A股份有限公司2×20年的财务报告于2×21年4月10日对外公告。A公司2×20年9月10日销售给B公司的一批商品 在2×21年2月10日因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元，成本为80万元，B公司货款 未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处 理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公 积之后不再进行其他分配，不考虑其他因素，在进行会计报表调整时影响2×20

【单项选择题】A股份有限公司2×20年的财务报告于2×21年4月10日对外公告。A公司2×20年9月10日销售给B公司的一批商品 在2×21年2月10日因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元，成本为80万元，B公司货款 未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处 理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公 积之后不再进行其他分配，不考虑其他因素，在进行会计报表调整时影响2×20年净损益的金额是（ ）。

A、20万元

B、37万元

C、－15万元

D、27.75万元

【答案】C

【解析】销售退回导致利润总额减少，相应的所得税费用也会减少。本项业务对净损益的影响＝－（100－ 80－20×25%）＝－15（万元），或－（100－80）×75%＝－15（万元）。 本题的相关调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 贷：应收账款 113 借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 80 借：应交税费——应交所得税 （20×25%）5 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 5 借：利润分配——未分配利润 15 贷：以前年度损益调整 15 借：盈余公积 （15×10%）1.5 贷：利润分配——未分配利润 1.5

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