北京市某物流企业为增值税一般纳税人，2024年1月末转让营改增前取得的一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得含增值税收入560万元。取得该土地使用权时支付地价款420万元，取得土地使用权时支付契税6万元。该企业应缴纳土地增值税（　）万元。（不考虑地方教育附加；增值税采用简易计税方法）

【单项选择题】北京市某物流企业为增值税一般纳税人，2024年1月末转让营改增前取得的一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得含增值税收入560万元。取得该土地使用权时支付地价款420万元，取得土地使用权时支付契税6万元。该企业应缴纳土地增值税（　）万元。（不考虑地方教育附加；增值税采用简易计税方法）

A、37.91

B、39.51

C、38.12

D、38.23

【答案】A

【解析】扣除项目=420+6+（560－420）÷1.05×5％×（7%+3%）+560×0.05％=426.95（万元）
不含税收入=560-（560-420）÷1.05×5%=553.33（万元）
【提示】简易计税方法下，土地增值税不含税收入=含税收入-实际缴纳的增值税
本题在计算时，适用差额纳税，实际缴纳的增值税=（560-420）÷1.05×5%
土地增值额=553.33－426.95=126.38（万元）
增值率=126.38÷426.95=29.60%，适用税率30%。
应纳土地增值税=126.38×30％=37.91（万元）

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