企业所得税应纳税所得额的计算方法及公式

企业所得税应纳税所得额的计算不仅是各种考试中常考的考点之一，同时在我们实际的工作中也是经常会用到的，因此所有想要从事会计工作的学员，都需要掌握该知识点，下面大家就和老师一起来详细了解一下有关企业所得税应纳税所得额的计算方法及公式的相关问题吧。

(一)计算应纳税所得额

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2.间接法

(1)应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(2)应纳税所得额的调增与调减

(二)计算应纳税额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

【注意】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中建议分开计算。

应纳税额=国内应纳税所得额×适用税率-减免税额+国外所得补缴税额

【例题·单选题】(2016年)甲公司2015年应纳税所得额为1 000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%，则下列甲公司2015年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是(　)。

A.1 000×25%-20=230(万元)

B.1 000×25%-10-20=220(万元)

C.1 000×25%-10=240(万元)

D.1 000×25%=250(万元)

『正确答案』B

【例题·单选题】(2017年)甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)

B.300×25%-60=15(万元)

C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)

D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)

『正确答案』D

对于企业所得税相关知识点的考察，从初级一直到注会都会有所涉及，而且历年都是重点考点，因此报考这些考试的考生，对于企业所得税的相关知识应该需要熟悉，此外对于初级考试牛账网也有专业的考证课程，感兴趣的学员不妨了解一下吧，点击了解详情。

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