长期待摊费用准予扣除企业所得税的范围

长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的如下所示：

1.长期待摊费用

(1)允许作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除的支出

①已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

②(经营)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

③固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

【注意】大修理支出的判定：修理支出达到取得固定资产时的计税基础“50%”以上  ;修理后固定资产的使用年限延长“2年”以上  。

【提示】由于《企业会计准则》几经修订，但《企业所得税法》一直未做调整，因此此处税法的规定与《企业会计准则》的现行规定略有差异，考生无须深究。

(2)摊销年限不得低于“3年”

【例题·多选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有(　)。

A.购入固定资产的支出

B.固定资产的大修理支出

C.租入固定资产的改建支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

『正确答案』BCD

2.投资资产——成本法

(1)企业对外投资期间 ，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不 得扣除;

(2)企业在转让 或者处置 投资资产时，投资资产的成本，准予 扣除。

【例题·判断题】(2017年、2019年)企业投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。(　)

『正确答案』√

3.存货计价

企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在“先进先出法、加权平均法、个别计价法”中选用一种。计价方法一经选用，不得随意 变更。

【注意】不能选择“后进先出法” 。

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