某县甲珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）2020年4月委托位于市区的乙珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）加工生产一批玉石项链，甲珠宝玉石厂提供原料的含税价为200万元，乙厂收取的不含税加工费为50万元，当月收回玉石项链80%。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的是（　）万元（贵重首饰及珠宝玉石的成本利润率6%，消费税税率10%）。

【单项选择题】某县甲珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）2020年4月委托位于市区的乙珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）加工生产一批玉石项链，甲珠宝玉石厂提供原料的含税价为200万元，乙厂收取的不含税加工费为50万元，当月收回玉石项链80%。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的是（　）万元（贵重首饰及珠宝玉石的成本利润率6%，消费税税率10%）。

A、甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.18

B、甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.73

C、乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税2.73

D、乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税0.46

【答案】D

【解析】乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税＝[200÷（1＋13%）＋50]÷（1－10%）×10%×80%×7%＝1.41（万元）。乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税＝50×13%×7%＝0.46（万元）。本题是对“城建税的应纳税额的计算”的考查，其中涉及了代收代缴城建税的问题，难度不大，但是需要考生熟悉掌握。注意直接缴纳和代扣代缴纳税地点的区别：①直接缴纳：纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳城市维护建设税。②代扣代缴：代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

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