甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率13%，公允价值和计税价格相同，于20×5年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司以A产品交换乙公司的B产品。A产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费税率10%；B产品成本为80万元，公允价值为90万元。交换过程中乙公司向甲公司支付银行存款10万元，向运输公司支付运费2万元。假设该交换不具有商业实质，则甲公司换入B产品的入账价值是（ ）万元。
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：17153 时间：2025-08-12
税务师历年真题、考试大纲、思维导图、学霸笔记干货分享
4335已经申请领取资料
点击下载
【单项选择题】甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率13%，公允价值和计税价格相同，于20×5年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司以A产品交换乙公司的B产品。A产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费税率10%；B产品成本为80万元，公允价值为90万元。交换过程中乙公司向甲公司支付银行存款10万元，向运输公司支付运费2万元。假设该交换不具有商业实质，则甲公司换入B产品的入账价值是（ ）万元。
A、113
B、93.3
C、81.3
D、91.3
【答案】D
【解析】甲公司换入B产品的入账价值＝90＋100×13%＋100×10%－10－90×13%＝91.3（万元）。借：库存商品——B 91.3，应交税费——应交增值税（进项税额）（90×13％）11.7，银行存款 10。贷：库存商品——A 90，应交税费——应交增值税（销项税额）（100×13％）13，——应交消费税 （100×10％）10
备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！
资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！
资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！
赞
+1
分享
立即领取免费试学课程
