“不得抵扣”转“可抵扣的”情况，原来是这样的

关于“不能抵扣”转“可抵扣的”情况其实在我们的工作中也会有遇见，但是好多初入本行业的小伙伴不太清楚，小编今天带给大家相关案例分享，供大家学习，如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题，都可以来牛账网咨询在线答疑老师，老师将会第一时间为您答疑解惑。

?按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产或无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值/(1+适用税率)×适用税率

?按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

注意：

转为可抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证，而且在取得时进行过认证，并在当期申报纳税表作过进项转出的处理的方可

案例：

某一般纳税人建筑企业2017年12月购入施工设备(假设2018年简易计税老项目新项目、2019年用于一般计税的新项目)，买价200万元，增值税34万元，取得增值税专用发票，按规定认证后进项税额转出，使用年限10年，不考虑残值，直线法计提折旧。计算可抵扣进项税额：

固定资产、无形资产净值=234-234÷10×1=21?6万元

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值/(1+适用税率)×适用税率=21?6÷(1+17%)×17%=3?6万元

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