商业企业平销返利税务规划的案例分析

本文主要为大家讲解商业企业平销返利税收筹划的案例分析，税收法规对商业性一般纳税人的平销返利流转税的处理有严格的规定。那么商业企业怎样合法地降低平销返利的税务成本?接下来本文将为大家详细的做个解答，想要了解的小伙伴就和小编一起接着往下看吧，希望对大家有所帮助!

【案例】A大型商场(增值税一般纳税人)，5月份以进价销售B企业提供的商品1000件，每件含税售价100元。该批商品本月全部销售完毕。

方案一：A、B双方约定，A商场全部商品销售完毕，B企业按每销售10件商品返利1件同类商品，并开具增值税专用发票。

根据136号文规定，A商场属于平销返利购进，返利应冲减进项税。结合会计和税法的规定，A商场获得返利的会计处理为：

借：库存商品8547

应交税费——应交增值税(进项税额)1453

应交税费——应交增值税(进项税额)1453(红字)

贷：主营业务成本8547

从上述会计处理可见，A商场平销返利取得的增值税进项税将转出的进项税抵消了，应纳增值税为0;平销返利冲减了主营业务成本8547元，即增加利润8547元，因返利应交的所得税为213?75(8547×25%)元;流转税与所得税合计为213?75元。

方案二：A商场销售B企业商品，收取固定服务收入10000元，该服务收入与销售B企业商品数量或金额无必然联系。根据136号文规定，A商场不属于平销返利购进，不冲减进项税，应计算缴纳营业税。A商场的会计处理为：

借：银行存款10000

贷：其他业务收入10000

借：其他业务成本500(10000×5%)

贷：应交税费500

方案二中，A商场因返利应交营业税500元，应交所得税2375元[(10000-500)×25%]，两税合计2875元，比方案一高出73?25元(2875-213?75)。

可见，收取固定服务收入的非平销返利购进比开具增值税专用发票的平销返利购进税务成本要高。

方案三：A商场全部商品销售完毕，B企业按每销售10件商品返利1件同类商品，未开具增值税专用发票。根据136号文规定，方案三也属于平销返利。

A商场会计处理如下：

借：库存商品10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1453(红字)

贷：主营业务成本8547

方案三平销返利应交增值税1453元，应交所得税213?75元，两税合计358?75元。方案三未开具增值税专用发票，使其比方案一多交1453元(358?75-213?75)税款。方案三比方案二的税务成本高出71?75元(358?75-2875)。

可见，未开具增值税专用发票的实物平销返利比收取固定劳务收入的非平销返利税务成本要高。

以上就是小编关于商业企业平销返利税务规划的案例分析问题做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收获。好的学习方法+周密的学习计划+持之以恒的坚持=成功的秘诀!如果你想要学习更多关于会计相关知识的，欢迎来牛账网官网解锁更多会计实操及会计考证课程。

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