小规模纳税人都包括哪些免税政策

1、小规模纳税人免征增值税的标准

自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元，以一个季度为一个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

2、小规模纳税人享受免税的销售额

自2019年1月1日起，纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

3、小规模纳税人销售不动产可以享受免税政策

第一种，合计月(或季)销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。

第二种，合计月(或季)销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策。

4、差额征收增值税的小规模纳税人免税政策：

适用差额征收增值税的小规模纳税人，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受免税政策。

比如：

2019年1月，某建筑小规模纳税人(按月纳税)取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未超过10万元免税标准，当月可享受免税政策。

5、小规模纳税人免税政策效果存在差异

小规模纳税人期限不同，享受免税政策的效果可能存在差异。

比如：

①某小规模纳税人2019年1月至3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税;如果按季纳税，由于该季度销售额28万元，未超过免税标准，28万元全部能享受免税。

②某小规模纳税人2019年1月至3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的8万元能够享受免税;如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，31万元均无法享受免税。

6、小规模纳税人中的单位和个体户是否预缴增值税

小规模纳税人中的单位和个体户销售不动产，应结合其销售额、纳税期限以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

比如：

某单位销售不动产销售额为20万元，如果按月纳税，不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款;如果按季纳税，不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。

7、小规模纳税人适用免税政策，应正确填写申报表

若月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)，则销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：

①纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销售额”;

②纳税人登记注册类型非“个体”的，填写第10栏“小微企业免税销售额”;

③《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表第10栏和第11栏不能同时有数。

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