准予企业抵扣的进项税额包括哪些

准予企业抵扣的进项税额有哪些?这个问题是许多会计小伙伴不太清楚的事情，小编今天做了简单归纳整理，有需要的小伙伴可以收藏!如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题，都可以来牛账网咨询在线答疑老师，老师将会第一时间为您答疑解惑。

1、从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。

1)接受投资转入的货物，接受捐赠转入的货物，接受应税劳务时，其扣税凭证符合规定的，允许抵扣进项税额;

2)销售产品时运费由销售方负担，取得合格的扣税凭证，进项税额也可以抵扣。

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

4、购进农产品的进项税额。

(1)扣税凭证：增值税专用发票;海关进口增值税专用缴款书;农产品收购发票或者销售发票

(2)201??1后增值税税率调整后农产品进项税额的抵扣

(3)购进烟叶可抵扣进项税额

买价包括价款和烟叶税

烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额(含价外补贴)×烟叶税税率(20%)

准予抵扣的进项税额=收购烟叶实际支付的价款总额×(1+20%)×扣除率(9%或10%)

(4)核定扣除

自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，均采用农产品增值税进项税额核定扣除;

2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，结合地区实际，选择部分行业开展核定扣除试点工作。

如何抵扣农产品进项税额

(1)计算扣除时：

取得时先抵扣9%;使用时按照用途确定是否“加计抵扣”1%;

(2)核定扣除时：

购进时全额计入采购成本，销售时按照核定的税额抵扣进项税额，减少相应的成本。

例：甜甜食品厂为一水果罐头加工厂，2019年7月从合作社购入苹果5吨，每吨6000元，开具的农产品收购发票上收购款总计30000元，会计处理为：

购进时：

借：原材料　　　　　　　　　　　　27300

应交税费——应交增值税(进项税额)2700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　30000

等到实际用于生产过程时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　300

贷：生产成本(或原材料)　　　　　　　300

采用“投入产出法”如何计算进项?

例：家家用食用油加工企业为增值税一般纳税人，2019年10月收购菜籽80吨，每吨收购价6000元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计为500000元，当月生产菜籽油领用菜籽30吨，所生产的产品已销售。

收购菜籽，验收入库环节，会计账务处理为：

借：原材料—菜籽　　　480000

贷：银行存款　　　　　480000

注意：采购环节未抵扣进项税额

销售后会计处理

当期可抵扣进项=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

=30吨×6000×9%/(1+9%)

=1486?39

会计分录：

借：应交税费—应交增值税(进项税额)1486?39

贷：主营业务成本　　　　　　　　　1486?39

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