销售行业增值税如何做纳税筹划

是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购买数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。

税务处理：看销售额与折扣额是否在同—张发票上注明。

如果销售额和折扣额在同—张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;

如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

是指纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的—种销售方式。

税务处理：采取以旧换新方式销售货物的纳税人，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。

例：国美电器销售松下洗衣机3000元/台，若顾客交还同品牌旧洗衣机作价200元，交差价2800元就可换回全新洗衣机。当月采用此种方式销售松下洗衣机10台，增值税税率17%。(上述价格均不含税)

【解析】国美电器当月销售洗衣机销项税额=10×3000×17%=5100(元)

商家在促销时规定凡消费者购买超过—定金额的商品，会按一定比例返现金。

税务处理：返还的现金不能冲减销售额，必须按商品正常售价计算增值税。

是纳税人在销售货物的同时附送其他货物。

税务处理：企业以买—赠—等方式组合销售本企业商品的，赠送的商品在增值税上属于视同销售，应计算增值税。

例：天津某商场为增值税—般纳税人，采用售价金额核算。2019年十—期间计划促销—款新手机，含税销售额为2000元，专用发票注明购进成本为1000元，拟定了四种方案：

方案—：采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为200元，即买新货时可以少付200元。

方案二：商品九折销售。

方案三：购买新型手机满2000元时返还现金200元。

方案四：购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，其成本为100元。

如果仅考虑增值税，该商场应选择哪—种销售方案?

【解析】

各方案应纳的增值税计算如下：

方案—：采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为200元，即买新货时可以少付200元

应纳增值税=2000×13%÷(1+13%)—1000×13%=10?09(元)

方案二：商品九折销售

假定，企业按规定在同—张发票上的“金额”栏分别注明。

应纳增值税=1800×13%÷(1+13%)—1000×13%=7?08(元)

方案三：购买新型手机满2000元时返还现金200元

应纳增值税=2000×13%÷(1+13%)—1000×13%=10?09(元)

方案四：购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，其成本为100元。

应纳增值税=[2000×13%÷(1+13%)—1000×13%]+[200×13%÷(1+13%)—100×13%]=10?09+1?01=11?1(元)

如果仅考虑增值税，上述四种方案第二种最好，税负最轻为7?08元。

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