企业所得税年度汇算清缴中业务招待费如何计算

汇算清缴时有一些费用可以进行扣除，这些费用中我们常见的就是对职工薪酬和福利以及业务招待费等内容的扣除，其中我们要知道这些费用的扣除标准和比例，那今天就具体和大家说说企业所得税年度汇算清缴中业务招待费如何计算？

所得税汇算清缴招待费怎么计算

年度所得税汇算清缴业务招待费扣除是有限额的，按照税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。比如企业收入额1000万，是发生的业务招待费为10万元，10万*60%=6万，1000万*5%=5万。企业所得税前可以扣除的金额为5万元。

业务招待费纳税调整额怎么计算

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，且不得超过当年销售(营业)收入的5‰。由于限额税前扣除，超过标准部分，就会涉及到纳税调整。

企业发生的业务招待费必须满足与企业的日常生产经营活动相关，比如因生产经营需要而宴请客户发生的餐饮费支出;过年过节为了联络客户而赠送的礼品开支;因生产经营需要招待客户旅游费开支以及发生的交通费等支出。

业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%，但是不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即在计算实际扣除额的时候，需要计算两个数值，一是实际发生额的60%，二是当年销售(营业)收入的5‰，实际扣除额为两者中的较小者。而纳税调整额为实际发生额扣除实际扣除额后的余额，由于实际发生额大于实际扣除额，且在计算会计利润时，是作为“-”项，所以在企业所得税汇算清缴进行纳税调整时，需要做纳税调增(+)。

其中，销售(营业)收入是指主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和。

业务招待费纳税调整是指企业所得税年度汇算清缴时的纳税调整，在季度预交企业所得税时，不涉及业务招待费纳税调整。

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