闲置固定资产折旧能否税前扣除

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问题;

请问，固定资产闲置期间计提的折旧是否允许企业所得税前扣除?

答复：

固定资产闲置期间计提折旧税前扣除区分情况：

一是房屋、建筑物。对于房屋、建筑物，按税法规定最低折旧年限计提的折旧，可以在计算应纳税所得额时扣除，与房屋、建筑物是否在用无关;

二是房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、停止使用的固定资产提取的折旧不得在应纳税所得额中计算扣除。

参考：

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十一条第一款规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产……”《企业所得税法实施条例》第五十九条第二款规定“停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。”

按照企业会计准则规定，企业闲置的固定资产计提的折旧计入“管理费用”核算。

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