收取延期付款违约金的涉税处理

收取延期付款违约金的涉税处理，许多会计伙伴们不清楚这部分内容，下面是小编为大家整理的关于这方面的具体内容，希望可以帮助到你。

1、什么是“违约金”呢?

违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约的，应向另一方支付的金钱。违约金的标准是金钱，但当事人也可以约定违约金的标的物为金钱以外的其他财产。违约金具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果，因此有的国家将其作为合同担保的措施之一，有的国家将其作为违反合同的责任承担方式。

2、案例：合同履约后因购货方延期付款而收取违约金情形

.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，该批货物适用的增值税税率为13%。合同约定甲公司应于2020年6月15日之前向丁公司交付合同标的物，丁公司应在收到货物并验收合格后5日之内向甲公司一次性全额支付货款。若丁公司未能如期支付货款，需要以合同金额为基数，按照以每日1%的标准向甲公司支付违约金。6月15日甲公司按合同约定交付了货物并经丁公司验收合格。因丁公司资金紧张，该笔货物知道2020年7月5日丁公司才支付，并按照合同规定支付了2万元违约金。

那么，针对丁公司因延期付款支付的违约金2万元，甲公司是否需要缴纳增值税?若需要缴纳增值税，其适用的增值税税率是多少?

①根据修改后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第六条规定：

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

②根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：

条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

根据上述规定，在本案例中，该笔业务属于增值税应税销售行为且已实际发生，销售方甲公司取得的违约金收入2万元为购买方延期付款的补偿，属于价外费用，应随所销售货物的增值税税率即13%缴纳增值税。

误区提醒：实务中，针对购货方因延期付款支付的违约金，有财务朋友按照利息收入缴纳增值税的处理是错误的，应注意该问题。

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