代扣代缴个人所得税取得的2%手续费要交增值税吗

我们知道个税代扣代缴是可以返还相应手续费用的。代扣代缴个人所得税取得的2%手续费要交增值税吗，很多小伙伴对这方面内容不是很理解。本文针对这一问题做了简单的介绍，感兴趣的伙伴们一起来学习吧!

企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费是否要交增值税?

虽然国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日时答复，个人所得税手续费返需要征收增值税。但是各地区也有发文做不征税，对于返还给企业的个税手续费是否缴纳增值税，各地区口径不一致，具体情况可以咨询主管税务机关。

征税的口径：

深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、重庆国税、辽宁国税、湖北国税、浙江国税等按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

例如1：深圳国税，全面推开“营改增”试点工作指引(之一)，四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

2、内蒙古自治区国税，全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

3、厦门国税，代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税?答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

其余地方回复详情略

不征税口径：

湖南国税，《湖南省国家税务局营业税改征增值税政策指引之四》(2016-12-26)二十三、保险机构代收代缴车船税以及企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否应当缴纳增值税?

保险机构代收代缴车船税以及企业代扣代缴个人所得税的行为，均属于履行税收法律、行政法规明确的法定扣缴义务，不属于销售服务范畴，不征收增值税。

以上只是答复层面，还没有单独发文明确，纳税人需要先于当地的主管税务机关进行沟通确认是否征税，避免涉税风险。

参考政策：财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十条规定:销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产……

依据财税〔2016〕36号文件，单位取得代扣代缴税款手续费返还，属于提供有偿服务的收入，应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：

(1)一般纳税人：按照适用税率6%计算销项税额，可以按规定抵扣进项税额;

(2)小规模纳税人：按照适用征收率3%缴纳增值税。

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