医药行业医保划卡有什么税收风险

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医保划卡和第三方信息

【风险描述】

医保划卡销售回款流程：由社保局即时对医保划卡收入进行微机联网监控，定点药店于每月5日前向社保局医保中心结算科申报上月《定点零售药店药品销售费用情况申报表》，经核对后，凭结算单报市财政部门审批，然后由统筹帐户将医保划卡收入划给定点药店。

医保信息系统软件，对很多功能进行了限制，使得医保划卡收入在定点药店和社保局均被保存下来，这就为税务机关检查医药零售企业提供了真实准确的第三方数据。

两个较极端的案例令人印象深刻，某医药零售连锁公司医保划卡收入占总收入的比例近80%，经税务稽查确认，大量的现金收入不申报纳税;另一零售连锁公司医保定点分店，账内却从未核算记载过医保划卡收入。

【典型案例】

某市税务局风控管理团队在大数据分析中发现，在医药零售业的全部收入中，医保卡刷卡收入约占50%，银行卡刷卡收入约占30%，现金收入约占20%。了解到这重要信息后，市税务局及时与社保部门联系，得到了这些部门的支持和大力配合，向税务局提供了全市446家医保定点药店当年的分户刷卡收入记录，共计2.5亿元。同时，税务机关与市人民银行联系协调，获得了52家药店近亿元的银行卡刷卡收入信息。

通过信息比对确认，隐匿销售收入超过100万元的达13户，如开发区某大药房，当年仅申报销售收入9万元，隐匿销售收入383万元;某医药零售连锁分店，当年仅申报销售收入12万元，隐匿销售收入380万元。

【识别与防控】

医保划卡收入过高或过低，都具有较大的税收风险。过高可能存在现金划卡收入未如实申报纳税，过低可能存在医保划卡收入未如实申报纳税。医保划卡收入占比，因各地医保水平不一、比例有所不同，但也应该有个合理的区间。

数据统计分析表明，坐落在医保水平较高的一线城市、省会城市、发达城市的医药零售连锁药店，医保划卡收入占比会高一些。经过调查，本省S市某医药零售连锁企业(20家分店)医保划卡收入平均占比为58%，本省F市某医药零售连锁企业(90家分店)医保划卡收入平均占比为54%，北方某工业大省近三年来医药零售连锁医保划卡收入平均占比为62%，一般而言，医保划卡收入占比在50%—60%的区间内较为合理。

简而言之，医药零售企业应根据医保划卡收入的纳税义务发生时间如实申报。

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