关于增值税增量留抵退税热点答疑

关于增值税增量留抵退税热点答疑，小编今天将结合案例，为大家详细介绍分享相关的具体内容，感兴趣的朋友，快来一起学习了解吧!

1.新设立的纳税人如何计算?

答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定，增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

2.纳税信用等级为C、M级的企业可以申请留抵退税吗?

答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级，纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定的申请退还增量留抵税额的条件。

3.若当期又产生新的留抵怎么办?

答：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。

特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算，也就是纳税人一个会计年度中，申请退税最多两次。

举个例子

某企业2019年3月底留抵税额10万元，4月、5月、6月、7月、8月、9月留抵税额分别为20万、35万、15万、30万、45万元、70万元，同时符合留抵退税要求的其他四项条件。2019年4月-9月已抵扣进项税金为150万元，其中专用发票100万元、海关进口增值税专用缴款书35万元，农产品收购发票对应进项税额为15万元。

【解析】

该企业符合留抵退税的相关条件，10月纳税申报期内可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

增量留抵税额=70-10=60万元

进项构成比例=135/150*100%=90%

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=60×90%×60%=32.4万元

企业可以在10月份纳税申报期时可主管税务机关申请退还留抵税额32.4万元。

温馨小提示

提交留抵退税申请一定要在申报期完成，以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

另外，取得退还的留抵税额后，一定记得调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。

关于增值税增量留抵退税热点答疑的具体方法，小编已经在上文与大家做了具体的整理与分享，对此有疑惑的朋友，可以仔细阅读上文学习理解哦!若是大家想要深入学习了解有关的财会知识，可以注册牛账网会员，联系我们的客服，进行更深入的学习哦!

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