所得税预缴与所得税汇算清缴的案例分析

所得税预缴与所得税汇算清缴的案例分析是怎样的呢，对这部分知识还不太清楚的朋友们快来一起学习一下吧!相信你会有所收获!

所得税预缴的财税处理

倒1、为民公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，所得税税率为25%.以前年度未弥补亏损15万;其中包括国债利息收入5万元;企业“长期借款”账户记栽，年初向建设银行借款50万元.年利率为6%;向畅通公司借款10万元，年利率10%，上述款项全部用于生产经营;另外还计提资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。请做出第一季度预缴所得税的会计处理。

解析：企业预缴的基数为会计利润100万元扣除上年度亏损15万元以度不征税和免税收入5万元后的“实际利润额”为80万元，对于其他永久性差异[长期借款利息超支10×(10%-6%)万元]和暂时性差异(资产减值损失5万元)，季度预缴时不做纳税调整。

借：所得税费用200000

贷：应变税费——应变所得税200000(80万×25%)

下月初缴蚋企业所得税：

借：应交税费——应交所得税200000

贷：银行存款200000

所得税汇算清缴的财税处理

例2、甲公司为增值税一般纳税人，2008年12月15日销售一批商品给丙企业，取得不舍税收入100万元(增值税率17%)，甲公司发出商品后，确认了收入并结转成本80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司计提了坏账准备10万元。2009年2月15日，由于产品质量问题，本批货物被丙企业退回。本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，2009年2月28日完成所得税汇算清缴。甲公司2008年财务会计报告在2009年3月31日经批准报出。

解析：1、资产负债表日(2008年12月31日)确认减值，

借：资产减值损失100000

贷：坏账准备1O0000

新税法不再允许0.5%的坏账准备在税前扣除，由于会计上计提了坏账准备，形成了应收账款计税基础与账面价值之间的暂时性差异，会计处理如下：

借：递延所得税资产25000

贷：所得税费用25000

2月15日丙企业退回货物，资产负债表日后应追溯调整：

调整销售收入：

借：以前年度损益调整1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)170000

贷：应收账款1170000

调整销售成本：

借：库存商品800000

贷：以前年度损益调整800000

调整期末计提的坏账准备：

借：坏账准备100000

贷：以前年度损益调整100000

调整资产负债表日确认的递延税款：

借：以前年度损益调整25000

贷：递延所得税资产25000

调整应缴纳的所得税(此为所得税汇算清缴前对应交所得税的调整)

借：应交税费——应交所得税50000

贷：以前年度损益调整50000[(1000000-800000)×25%]

“应交税费”这个科目是对应税务机关的债务，是按税法规定要求交纳的税金。日后期间坏账准备的调整，不会影响应交税费的处理，因为会计上计提减值准备，税法不承认，即坏账准备的计提和转回，以及由此引起的暂时性差异对递延所得税确认和转回，只是会计上按照准则进行的处理，不影响税务机关的汇算清缴。将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润75000

贷：以前年度损益调整75000(1000000-800000-100000+25000-50000)

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