进项税转出有哪些情况

进项税转出是一种处理产品发生非正常损失或购进货物的会计方法，进项税转出有哪些情况，具体的内容小编都整理在下面的文章中供大家参考，有兴趣的朋友不妨和小编一起往下看看吧，希望这篇文章能对大家有所帮助!

进项税转出的情况

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税入当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。以下详细说明需要记入“进项税额转出”的几种情况的会计处理。

一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出

非应税项目是指非缴纳增值税应税项目，如购进货物或应税劳务用于属于营业税应税项目及基本建设的在建工程等。

基本建设在建工程是指企业的固定资产的新建、改建、扩建和大修理等专项工程。专为基本建设在建工程购买的物资和应税劳务，其支付的进项税额应计入购买的物资和应税劳务的价值中，随着在建工程建设计人工程成本之中。如果在建工程耗费的不是专为在建工程购买的物资或应税劳务，应按实际支出数额或发生额加上进项税额计入在建工程成本，其已抵扣的进项税额应从在建工程发生当期的进项税中扣除。企业建设工程形成的固定资产是为了使用，而不是为了销售，为增加固定资产而进行的工程改建、扩建和固定资产大修理等耗用的购进货物应税劳务，已经改变了购进或接受的目的，如果不从在建工程当期发生的进项税中扣除，就会造成国家税收的流失。

二、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出

由于免税项目不缴纳增值税，为生产免税项目产品所耗费的购进货物或应税劳务已抵扣的进项税，应从当期进项税额中扣除。

如果企业生产的产品全部为免税产品，由于没有销项税，为生产而购进的货物或应税劳务中的进项税额计入货物采购成本。

当企业既生产应税产品又生产免税产品时，由于购买的货物或接受的劳务有确定的去向，则可分别核算应税产品和免税产品的材料成本。

如果企业没有单独核算免税产品的材料采购成本时，购进货物或接受应税劳务中的进项税额已在货物验收入库，应税劳务提供的当期抵扣为生产免税产品所耗用的材料中的进项税额，应计入基本生产成本。

三、用于集体福利和个人消费的进项税额转出

购进的货物或应税劳务无论是用于集体福利支出，还是用于职工的个人消费，都没有直接用于企业的生产，部改变了购进货物或应税劳务的用途，变成了最终消费品。因此，不能抵扣购进时的进项税，应将已抵扣的进项税额转出，计入相应的福利支出中。

四、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额转出

1.购进贺物或非正常损失进项税额转出

工业企业购进货物验收入库后，商业企业购进商品付款后，其进项税额可以在当期抵扣。

当发生非正常损失时，先将购进货物或商品的成本计入“待处理财产损溢”帐户，待查明原因后再进行帐务处理。

2.非正常损失的在产品和产成品耗用的购进货物或应税劳务进项税额的转出

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