一、长期股权投资的入账价值
该项长期股权投资的入账价值为2000万元。
- 分析:A公司以支付对价2000万元取得B公司30%股权,通常属于联营企业投资,应按支付对价的公允价值作为初始入账价值(不涉及企业合并时)。
- B公司净资产公允价值7000万元的30%为2100万元,但这里的差额(2100-2000=100万元)是A公司支付对价低于应享有份额的部分,仅在后续调整时可能涉及(如计入营业外收入),不影响初始入账价值的确定。因此初始入账价值仍为2000万元。
二、所得税对长投入账价值的影响
所得税不影响长期股权投资的入账价值。
- 原因:长期股权投资的入账价值基于会计准则确定(如支付对价公允价值),而所得税影响的是递延所得税资产/负债的确认(如B公司无形资产增值导致的暂时性差异),与资产本身的初始入账金额无关。
- 示例:B公司无形资产增值2000万元,未来摊销时会产生可抵扣暂时性差异,A公司按持股比例30%计算的部分(2000×30%×25%=150万元),需确认递延所得税资产,但这不会改变长投的初始入账价值2000万元。
一、长期股权投资的入账价值
该项长期股权投资的入账价值为2000万元。
- 分析:A公司以支付对价2000万元取得B公司30%股权,通常属于联营企业投资,应按支付对价的公允价值作为初始入账价值(不涉及企业合并时)。
- B公司净资产公允价值7000万元的30%为2100万元,但这里的差额(2100-2000=100万元)是A公司支付对价低于应享有份额的部分,仅在后续调整时可能涉及(如计入营业外收入),不影响初始入账价值的确定。因此初始入账价值仍为2000万元。
二、所得税对长投入账价值的影响
所得税不影响长期股权投资的入账价值。
- 原因:长期股权投资的入账价值基于会计准则确定(如支付对价公允价值),而所得税影响的是递延所得税资产/负债的确认(如B公司无形资产增值导致的暂时性差异),与资产本身的初始入账金额无关。
- 示例:B公司无形资产增值2000万元,未来摊销时会产生可抵扣暂时性差异,A公司按持股比例30%计算的部分(2000×30%×25%=150万元),需确认递延所得税资产,但这不会改变长投的初始入账价值2000万元。
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