上市公司2020年年报审计情况快报（第四期）

2021年3月25日，中注协发布上市公司2020年年报审计情况快报(第四期)，全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

2021年3月17日-3月24日，31家事务所共为189家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1)，其中，沪市主板76家，深市主板38家，中小板43家，创业板24家，科创板8家。从审计报告意见类型看，188家被出具了无保留意见审计报告(其中1家被出具带持续经营事项段的无保留意见)，1家被出具了保留意见审计报告。

截至2021年3月24日，36家事务所共为398家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2)，其中，沪市主板142家，深市主板61家，中小板97家，创业板74家，科创板24家。从审计报告意见类型看，393家被出具了无保留意见审计报告(其中3家被出具带持续经营事项段的无保留意见)，3家被出具保留意见，2家被出具无法表示意见。

2021年3月17日-3月24日，29家事务所共为160家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板74家，深市主板38家，中小板27家，创业板15家，科创板6家。从审计报告意见类型看，159家均被出具了无保留意见审计报告，1家被出具否定意见。

截至2021年3月24日，37家事务所共为318家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4)，其中，沪市主板137家，深市主板60家，中小板63家，创业板44家，科创板14家。从审计报告意见类型看，316家被出具了无保留意见审计报告(其中3家被出具带强调事项段的无保留意见)，2家被出具否定意见。

二、出具非无保留意见的财务报表审计报告情况

ST云维。中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)出具了带持续经营事项段的无保留意见的财务报表审计报告，【与持续经营相关的重大不确定性】内容如下：

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注(三).2所述，云维股份公司重整计划中要求的优质资产注入工作仍在持续推进中，目前营业收入主要来源于商品贸易业务。这些事项或情况，连同财务报表附注(三).2所示的其他事项，表明存在可能导致对云维股份公司公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。

*ST围海。亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)出具了保留意见的财务报表审计报告，【形成保留意见的基础】内容如下：

(一)重要子公司失控

如财务报表附注十三(二)1、重要子公司失控所述，围海股份因新任董、监事无法进入其控股子公司上海千年城市规划工程设计股份有限公司(以下简称“千年设计”)履职，千年设计拒绝提供财务数据导致公司无法知晓千年设计的财务状况和经营成果等原因，且公司现任董监高持续采取措施希望实现管控无果，围海股份于2020年8月21日公告对千年设计失去控制，自公司半年报不纳入合并报表范围，后续不作为公司的控股子公司进行管理。

1、商誉减值期初数

如财务报表附注五(二十)商誉所述，围海股份在2019年对其2017年收购千年设计89.45975%股权形成的商誉70,080.50万元全额计提了减值准备。因千年设计于报告期内失控，我们无法就上述商誉减值准备期初数的合理性获取充分、适当的审计证据。

2、其他非流动资产

如附注五(二十三)其他非流动资产所述，千年设计于报告期内失控，经管理层评估，公司持有的千年设计股权及其相应的减值准备仍然作为公司的一项长期资产具有价值并予以管理，报告期公司将其及相应的减值准备转入“其他非流动资产”后续核算，其中原值169,536.19万元，减值70,080.50万元，净值99,455.69万元。我们无法就上述单项资产的会计处理及账面价值的准确性获取充分、适当的审计证据。

3、盈利补偿协议

如财务报表附注十三(二)3、盈利补偿协议所述，围海股份在重大资产重组千年设计时，与其部分股东签订了盈利补偿协议。根据盈利补偿协议相关条款约定，公司需聘请具有证券期货业务资格的审计机构对标的公司2017年度、2018年度及2019年度在年度报告的盈利情况基础上出具专项审核意见。因十三、(二)1、重要子公司失控所述，千年设计于报告期内失控，相关专项审核工作无法开展，2019年度补偿协议执行的相关结果尚无最终结论。

(二)立案调查

如财务报表附注十三(二)2、证监会立案调查所述，围海股份因涉嫌信息披露违法违规，于2019年7月12日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》(甬证调查字2019051号)，目前该案件尚在调查之中，未出具最终结论。我们无法判断立案调查的结果及其对围海股份财务报表可能产生的影响。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告“注册会计师对合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于围海股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至2021年3月24日，共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，涉及上市公司403家(详见附表5)。后任事务所尚未报备变更信息的有40家，前任事务所尚未报备变更信息的有80家，前后任事务所均已报备变更信息的有283家。对于变更原因，有146家表示，是因上市公司业务发展或审计需要;有72家表示，是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满;有48家表示，是因根据规定需要轮换;有35家表示，是因上市公司根据集团、控股股东要求更换审计机构。

截至2021年3月24日，共有31家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，涉及上市公司243家(详见附表6)。后任事务所尚未报备变更信息的有38家，前任事务所尚未报备变更信息的有70家，前后任事务所均已报备变更信息的有135家。

附表：

1.上市公司2020年度财务报表审计报告情况明细表（截至2021年3月24日）

2.事务所出具上市公司2020年度财务报表审计报告汇总表（截至2021年3月24日）

3.上市公司2020年度内部控制审计报告情况明细表（截至2021年3月24日）

4.事务所出具上市公司2020年度内部控制审计报告汇总表（截至2021年3月24日）

5.上市公司2020年度财务报表审计机构变更情况明细表（截至2021年3月24日）

6.上市公司2020年度内部控制审计机构变更情况明细表（截至2021年3月24日）

（来源：中国注册会计师协会）