一文详解：视同销售全税种情形，企业必须掌握的税务红线！

在税务处理中，“视同销售”是指虽未直接发生交易行为，但税法规定需按销售行为进行税务处理的情形。以下是主要税种中需视同销售的情况及示例：

一、增值税视同销售（依据《增值税暂行条例实施细则》）

1. 代销行为

• 委托方将货物交付他人代销；

• 受托方销售代销货物（需缴纳增值税，可抵扣委托方开具的进项税）。

2. 跨机构移送

• 统一核算的纳税人将货物跨县（市）移送至其他机构用于销售（如：北京总公司将货物移送至上海分公司销售）。

3. 自产、委托加工货物用于特定用途

• 用于非增值税应税项目（如：自产建材用于厂房建造）；

• 用于集体福利或个人消费（如：食品厂将自产月饼发放员工）。

4. 外购货物用于投资、分配或无偿赠送

• 将货物作为投资（如：用存货向子公司注资）；

• 分配给股东或投资者（如：用产品抵股利）；

• 无偿赠送他人（如：企业向灾区捐赠自产物资）。

5. 无偿提供服务

• 单位/个体工商户无偿提供服务（公益用途除外），如：酒店免费提供会议室给关联企业使用。

二、企业所得税视同销售（依据《企业所得税法实施条例》）

1. 资产用途变更

• 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品等（如：用产品抵偿债务）；

• 用于职工福利或利润分配（如：将商品作为年终奖发放）。

2. 非货币性资产交换

• 以货物或财产进行非货币性资产交换（如：用设备换取股权）。

税务处理：按公允价值确认收入，同时结转成本。

三、消费税视同销售

• 自产应税消费品用于非应税项目（如：酒厂将自产白酒用于招待客户）；

• 用于连续生产非应税消费品（如：将自产润滑油用于生产非应税的化工产品）。

四、资源税视同销售

• 自产应税产品用于非生产项目（如：煤矿将自产原煤用于职工食堂供暖）。

五、其他注意事项

1. 销售额确定：

• 按同类货物售价或组成计税价格（成本+利润+消费税）计算。

2. 例外情形：

• 公益捐赠（如：通过合规机构捐赠物资用于救灾）可能免税或按成本价计税；

• 个人（非个体户）无偿赠送货物通常不视同销售。