当期免抵税额应计入应交增值税哪个科目
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11092 时间:2023-09-02
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(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。
“免、抵、退”政策的三种账务处理
一是:应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额。此时,账务处理如下:
借:应交税金———转出未交增值税
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———出口抵减内销产品应纳税额
贷:应交税金———出口退税
二是:应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;
当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0。此时,账务处理如下:
借:应收补贴款
贷:应交税金———出口退税
三是:应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;
当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,账务处理如下:
借:应收补贴款
应交税金———出口抵减内销产品应纳税额
贷:应交税金———出口退税
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