合并报表中内部往来进行抵消的原则是什么，应收账款可以与其他应...

合并报表中内部往来抵消的原则及应收账款与其他应付款能否抵消的问题，是会计实务中的常见难点。以下结合会计准则和实务操作进行解答： --- ### 一、合并报表中内部往来抵消的原则 1. 全额抵消原则 集团内部交易产生的债权债务需全额抵消，包括应收账款与应付账款、其他应收款与其他应付款等。例如，母公司对子公司的应收账款与子公司的应付母公司账款应相互抵消。 2. 匹配性原则 抵消时需确保科目对应正确。例如，内部应收账款需与内部应付账款抵消，而非与其他应付款混淆抵消。 3. 未实现利润抵消 若内部交易涉及未实现利润（如存货未对外销售），需调整存货价值并抵消虚增利润。 4. 坏账准备与递延税处理 内部应收账款计提的坏账准备需同步抵消，同时抵销相应的递延所得税资产。 5. 实质重于形式 抵消需反映集团整体视角，避免内部交易虚增资产或负债。 --- ### 二、应收账款是否可以与其他应付款相互抵消？ #### 1. 一般情况下不建议直接抵消 - 原因：应收账款与其他应付款通常属于不同交易性质（如销售货款 vs. 资金拆借），直接抵消可能扭曲交易实质。 - 例外：若两者确属同一交易性质（例如母子公司间因借款产生的“其他应收款”与“其他应付款”），且符合债权债务关系，则可抵消。 #### 2. 实务操作建议 - 分类抵消：应收账款优先与应付账款抵消，其他应收款与其他应付款单独抵消。 - 注明交易背景：若需抵消，需在附注中披露交易性质，避免审计争议。 --- ### 三、总结 - 核心原则：内部往来抵消需遵循全额、匹配、实质重于形式，同时关注坏账准备和递延税影响。 - 应收账款与其他应付款：原则上不建议直接抵消，除非属于同一交易性质且债权债务关系清晰。