老师一般纳税人无票收入，那进项专票，那这部分无票收入可以抵扣...

非常抱歉，我之前的解释可能有些误导。在所得税汇算清缴时，确实需要对1月份支付的上年12月工资进行适当处理。

为了更清晰地说明这个问题，我们再详细分析一下：

一、实际发生额的定义

实际发生额指的是企业在纳税年度内实际支付或应支付的工资薪金总额。这包括了企业在该年度内所有实际发生的劳动报酬支出，无论这些支出是在何时支付的。

二、1月份支付的上年12月工资的处理

假设您在2024年1月份支付了2023年12月的工资10万元，那么这笔工资虽然在2024年1月支付，但它实际上是2023年12月的劳动报酬。因此，这笔工资应计入2023年度的工资薪金支出。

三、具体操作

在2024年进行所得税汇算清缴时，对于“工资薪金支出实际发生额”这一栏，应该填写的是2024年度实际支付或应支付的工资薪金总额。如果总的实际发生额是100万元，其中包含了1月份支付的上年12月工资10万元，那么这10万元不应包含在2024年的“工资薪金支出实际发生额”中，而应将其剔除。

四、结论

因此，在2024年汇算清缴时，“工资薪金支出实际发生额”应填写的是90万元（即100万元减去1月份支付的上年12月工资10万元）。

```markdown
| 项目 | 金额（万元） |
|-------------------------|-------------|
| 工资薪金支出实际发生额 | 90 |
```

这样处理可以确保各年度的工资薪金支出准确反映在相应的纳税年度内，符合税法和会计核算的原则。

在所得税汇算清缴时，关于工资薪金支出实际发生额的填写，确实需要考虑1月份支付的上年12月工资的情况。

如果企业在1月份支付了上年12月的工资，并且这笔工资已经在实际经营过程中发生且符合税法规定，那么它应该被纳入上年度的工资薪金支出进行扣除。具体来说：

- 账载金额：这通常指的是企业会计账簿上记录的工资薪金支出总额，包括已经计提但尚未支付的部分。在汇算清缴时，账载金额应填写应付职工薪酬的贷方发生额，即企业在会计上确认的工资薪金负债总额。

- 实际发生额：这指的是企业在实际经营过程中已经支付或应当支付给员工的工资薪金总额。对于1月份支付的上年12月工资，由于它实际上是上年度的劳动报酬，因此在汇算清缴时应被视为上年度的实际发生额。

因此，如果您提到的“实际发生额100万”中包含了1月份支付的上年12月工资10万，那么在2024年进行汇算清缴时，您应该在“实际发生额”一栏中填写的是100万元，而不是90万元。这是因为1月份支付的上年12月工资属于上年度的实际支出，应计入上年度的工资薪金支出进行扣除。

需要注意的是，具体的填写方法和要求可能因地区、行业以及税务机关的具体规定而有所不同。

在所得税汇算清缴时，是否需要扣除1月份支付的上年12月的工资，主要取决于这笔工资薪金支出的实际发生时间。以下是对这一问题的详细解答：

一、工资薪金支出的确认原则

根据税法和会计配比原则，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。对于工资薪金支出而言，其实际发生时间是关键。

二、1月份支付的上年12月工资的处理

1. 实际发生时间：虽然这笔工资是在1月份支付的，但其实际对应的是上年12月的劳动报酬或服务。因此，从实际发生时间的角度来看，这笔工资属于上年度的工资薪金支出。

2. 权责发生制原则：在会计核算中，通常遵循权责发生制原则，即费用和收入应归属于其实际发生的期间。然而，在所得税汇算清缴时，更注重的是实际支付和实际负担的原则。由于这笔工资实际上是在上年12月产生的，因此在汇算清缴时应视为上年度的工资薪金支出。

3. 合理性和相关性：此外，这笔工资与上年度的经营活动紧密相关，是企业为获取上年度的收入而发生的支出。因此，在计算上年度的应纳税所得额时，应将其纳入考虑范围。

三、结论

综上所述，1月份支付的上年12月的工资在所得税汇算清缴时，应作为上年度的工资薪金支出进行扣除。这是因为其实际发生时间属于上年度，且与企业上年度的经营活动密切相关。