淼淼老师
回复
木森老师
2025年07月16日
这种情况确实存在重复征收的嫌疑，以下是更详细的分析和应对思路：
---
一、核心问题：为何会被认为是“重复征收”？
1. 2022年收入少报：企业2022年实际收入应为A，但申报时仅为B（B < A），少报了（A - B）。
2. 税务局的核定方式：按2022年全年收入5%核定补税，即补税额 = A × 5%。
3. 可能的重复征收：如果企业已经按原申报收入B正常缴税，现在按A补税，相当于对（A - B）部分既补税又加收滞纳金或罚款，可能存在“重复”争议。
---
二、申诉理由及政策依据
# 1. 明确少报收入的性质，主张仅补缴少报部分税款
- 政策依据：
- 《税收征收管理法》第五十二条：因税务机关责任导致纳税人少缴税款的，可以免除滞纳金；因纳税人计算错误等失误导致少缴税款的，可追征3年内税款和滞纳金。
- 《企业所得税法》第五十四条：企业应如实申报，若发现少报，应补缴税款及滞纳金，但无需按“核定”方式重复征税。
- 操作建议：
- 提供2022年原始财务报表、纳税申报表等证据，证明企业已按当时申报收入B缴税，现只需对（A - B）部分补税，而非按全部收入A核定补税。
- 强调“核定补税”应基于少报金额（A - B），而非全年收入A。
# 2. 反对“核定补税”的理由：已有准确数据，无需核定
- 政策依据：
- 《税收征收管理法实施细则》第四十七条：税务机关核定税款的情形包括“纳税人拒不提供纳税资料”或“账目混乱难以查账”。若企业能提供完整、准确的2022年收入凭证，则不符合核定条件。
- 《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）：核定征收适用于无法准确核算收入或成本的情况，若企业能提供准确数据，应据实调整。
- 操作建议：
- 提交2022年收入明细账、合同、发票、银行流水等原始凭证，证明少报收入（A - B）的具体金额，说明无需核定，直接按实际少报金额补税即可。
# 3. 重复征收的风险：同一税款不得被两次征收
- 政策依据：
- 《税收征收管理法》第五条：纳税人仅需缴纳依照法律、行政法规规定应当缴纳的税款，不得重复征税。
- 《增值税暂行条例》《企业所得税法》等税种法规均规定，税款应基于实际交易和申报情况征收。
- 操作建议：
- 计算已缴税款（基于原申报收入B）和应缴税款（基于实际收入A），明确补税金额应为（A - B）× 税率，而非A × 5%。
- 指出按2022年全年收入5%核定补税，可能导致实际税负远高于法定税率，违反税收公平原则。
# 4. 滞纳金和罚款的合理性：仅限少报部分，非全额
- 政策依据：
- 《税收征收管理法》第六十三条：纳税人少缴税款的，除补缴税款外，需缴纳滞纳金（每日万分之五）和罚款（少缴税款的50%至5倍）。但滞纳金和罚款均应以少缴税款（A - B）× 税率为基数计算，而非全额收入A。
- 操作建议：
- 要求税务局重新计算滞纳金和罚款，仅限针对少报部分（A - B）的税款，而非按核定金额A计算。
---
三、具体行动步骤
1. 收集证据：整理2022年收入凭证、纳税申报记录、财务报表等，证明少报收入的具体金额和已缴税款。
2. 书面申诉：向税务局提交《税务异议申请书》，明确以下内容：
- 企业已按原申报收入B缴税，现仅需对少报部分（A - B）补税。
- 税务局核定补税的方式（按全年收入5%）不符合实际情况，请求据实调整。
- 滞纳金和罚款应以少缴税款（A - B）× 税率为基数计算。
3. 引用政策依据：在申诉书中引用《税收征收管理法》《企业所得税法》等法规，强调税收公平和法定原则。
4. 沟通协商：主动与税务局负责人或法制科沟通，说明企业诉求，争取友好解决。
---
四、总结
税务局按2022年全年收入5%核定补税，可能存在“重复征收”或“核定不当”的问题。企业应通过提供原始凭证、引用税收法规，主张仅对少报部分（A - B）补税，并合理计算滞纳金和罚款。若协商无果，可考虑申请行政复议或提起诉讼，维护自身合法权益。
（0/9）
