固定资产一次性扣除后第二年如何填报税收金额的固定资产计税基础...

固定资产一次性扣除政策是一项重要的税收优惠政策，旨在鼓励企业更新设备、提高生产效率。对于学员提出的关于固定资产一次性扣除后第二年如何填报税收金额的固定资产计税基础的问题，并计入相关成本费用科目。 - 税务处理：在计算应纳税所得额时，允许一次性扣除固定资产的价值，即在当年将固定资产的全部价值从应纳税所得额中扣除。 - 纳税调整：由于会计上是分期计提折旧，而税务上是一次性扣除，因此需要进行纳税调减处理。调减的金额为固定资产原值减去会计上已计提的折旧额。 2. 第二年及以后年度填报 - 会计处理：继续按照既定的折旧方法计提折旧，并计入相关成本费用科目。 - 税务处理：由于固定资产已在第一年一次性扣除，因此在第二年及以后年度不再重复扣除。但需要注意的是，如果存在税会差异（即会计折旧与税法折旧不一致），则需要进行纳税调整。 - 纳税调整：在第二年及以后年度，需要将会计上计提的折旧额与税法上允许扣除的折旧额之间的差异进行纳税调整。具体来说，就是将会计折旧额大于税法折旧额的部分进行纳税调增处理；反之，则进行纳税调减处理。 ### 二、举例说明 假设某企业在2024年1月购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，无残值。该企业选择在第一年对该项固定资产进行一次性扣除。 1. 第一年（2024年） - 会计处理：按直线法计提折旧，年折旧额=100万÷5年=20万元。会计分录为：借记“管理费用”等科目20万元，贷记“累计折旧”20万元。 - 税务处理：一次性扣除固定资产原值100万元。 - 纳税调整：纳税调减=100万元-20万元=80万元（即会计折旧额小于税法一次性扣除额的差异）。 2. 第二年（2025年） - 会计处理：继续按直线法计提折旧20万元。会计分录同上。 - 税务处理：由于固定资产已在第一年一次性扣除，第二年不再重复扣除。但需注意税会差异调整。 - 纳税调整：纳税调增=20万元（即第二年会计折旧额与税法零折旧额的差异）。 综上所述，对于固定资产一次性扣除后第二年如何填报税收金额的固定资产计税基础问题，关键在于理解并正确应用税会差异调整原则。通过上述例子可以看出，在享受固定资产一次性扣除政策的首年需要进行纳税调减处理；而在后续年度则需根据税会差异情况进行相应的纳税调增或调减处理。