评估增值的税务处理需分步理解：
1. 初始确认时：A公司合并B公司，评估增值（存货200万、固定资产500万）在合并报表中确认，但因税法不认可，形成应纳税暂时性差异。这部分增值未来需补税，因此在计算合并商誉时，要按税后价值调整（即扣税），避免重复计税。
2. 后续持续计算公允价值：从购买日到2×22年末，B公司净资产公允价值变动需考虑税后净收益。比如净利润5000万，扣除所得税影响（200万现金股利已分配，500万固定资产折旧含税影响），实际增加的可辨认净资产公允价值是税后净额。
3. 为何“先扣税，再扣”：不是重复，而是分别对应不同阶段：
- 初始合并：评估增值本身为税前金额，需还原为税后净值用于商誉计算；
- 后续调整：基于税后利润和折旧影响，继续调整公允价值。
总结：评估增值的税前部分在合并时要抵减递延所得税负债，后续则以税后净额为基础反映净资产变化，符合会计准则对公允价值持续计量的要求。
评估增值的税务处理需分步理解：
1. 初始确认时：A公司合并B公司，评估增值（存货200万、固定资产500万）在合并报表中确认，但因税法不认可，形成应纳税暂时性差异。这部分增值未来需补税，因此在计算合并商誉时，要按税后价值调整（即扣税），避免重复计税。
2. 后续持续计算公允价值：从购买日到2×22年末，B公司净资产公允价值变动需考虑税后净收益。比如净利润5000万，扣除所得税影响（200万现金股利已分配，500万固定资产折旧含税影响），实际增加的可辨认净资产公允价值是税后净额。
3. 为何“先扣税，再扣”：不是重复，而是分别对应不同阶段：
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- 后续调整：基于税后利润和折旧影响，继续调整公允价值。
总结：评估增值的税前部分在合并时要抵减递延所得税负债，后续则以税后净额为基础反映净资产变化，符合会计准则对公允价值持续计量的要求。
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杨阳老师
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曦月老师
10月15日
企业常用出库单含日期、编号、品名规格、数量、经手人等栏次；成本计算表列示批次/单价、出库量、总成本。可自制或下载通用模板，关键要体现货物流向与金额匹配。
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10月15日
结转时做分录“借：主营业务成本，贷：库存商品”，附出库单和成本计算表作为凭证。出库单记录实际发出数量，成本计算表列示单价及总金额。
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