发生项目未结束的跨年资金退回时，应在财务会计下借记“财政应返...

不客气，这是我应该做的。会计工作涉及的细节多、规范性强，遇到问题多思考、多核实，很重要。以后有啥不懂的，随时来问，咱们一起把账理清楚、把税务处理好。

企业账上应付给股东的往来款、报销费用，在符合一定条件和程序的情况下，是可以直接转为实缴资本的。以下是具体的会计分录及税务处理方式：

一、会计分录

1. 往来款转实收资本：
- 借：其他应付款——XX股东（根据实际股东名称填写）
- 贷：实收资本——XX股东（根据实际股东名称填写）

2. 报销费用转实收资本：
- 首先，需要将报销费用进行正常记账处理，即：
- 借：相关费用科目（如管理费用、销售费用等，根据费用性质填写）
- 贷：其他应付款——XX股东（或现金/银行存款，根据实际支付方式填写）
- 然后，将这部分费用转为实收资本，即：
- 借：其他应付款——XX股东（或现金/银行存款，根据上一步的实际科目填写）
- 贷：实收资本——XX股东（根据实际股东名称填写）

二、税务处理

1. 企业所得税：
- 股东以债权或报销费用转为实收资本，通常不视为企业的应税收入，因此企业一般不需要就此缴纳企业所得税。但需注意，如果该转换行为导致企业净资产增加，且企业后续有利润分配行为，则分配的利润可能需要缴纳企业所得税。

2. 印花税：
- 根据《中华人民共和国印花税法》规定，营业账簿应按实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五缴纳印花税。因此，在往来款或报销费用转为实收资本后，企业需要按规定缴纳印花税。

3. 个人所得税：
- 如果股东是自然人，且其将债权或报销费用转为实收资本的行为被视为一种投资收益，那么股东可能需要就此缴纳个人所得税。但通常情况下，如果股东并未实际取得现金或实物形式的分红，而是选择将债权或费用转为股权，那么一般不会立即产生个人所得税的纳税义务。然而，如果未来股东从公司获得分红，则需要按照相关规定缴纳个人所得税。

三、注意事项

1. 法律程序：在进行往来款或报销费用转实收资本的操作前，企业必须确保已经履行了相关的法律程序，如股东会决议、修改公司章程等。

2. 债权真实性：确保转作实收资本的债权是真实存在的，并且符合相关法律法规的规定。

3. 评估作价：对于非货币性资产出资（虽然本例中主要讨论的是债权和费用，但理论上也适用），需要经过评估作价，确保出资的公允性。

4. 工商变更登记：完成会计处理后，企业需要及时向工商登记机关申请变更登记，更新注册资本信息。

综上所述，企业账上应付给股东的往来款、报销费用在符合一定条件和程序的情况下，是可以直接转为实缴资本的。但在操作过程中，企业需要严格遵守相关法律法规和会计准则，确保会计处理的准确性和合法性。

哈哈，不客气！能帮你理顺思路，我也挺开心的～会计这玩意儿确实容易把人绕晕，多练几遍就能通透了！你这种钻劲儿挺好，别急，慢慢来。以后有啥问题随时砸过来，咱们一起搞定它！ 祝你学得顺顺利利，早日拿下会计！💪

别急，我懂你卡在哪儿了。你纠结的点在于“企业实际交了增值税，现金流是不是少了这块钱”？咱们来拆解这笔业务，把增值税的流向捋清楚： --- ### 1. 先算净利润（不含增值税） - 收入100元（含13%增值税） → 不含税收入 = 100 ÷ 1.13 ≈ 88.50元 - 成本80元（含13%增值税） → 不含税成本 = 80 ÷ 1.13 ≈ 70.80元 - 企业所得税（5%） = (88.50 - 70.80) × 5% = 17.70 × 5% = 0.885元 - 净利润 = 17.70 - 0.885 = 16.815元（约16.82元） 关键点：增值税是价外税，不进入利润表，所以净利润不受增值税影响。 --- ### 2. 再算现金流（含增值税） 增值税是“代收代付”的钱，企业只是“过手”： - 销售时收到现金 = 含税收入 = 100元 - 采购时支付现金 = 含税成本 = 80元 - 实际缴纳增值税 = 销项税 - 进项税 = (100 - 80) ÷ 1.13 × 13% = 2.301元 - 企业所得税现金流 = 0.885元 净现金流 = 收到100元 - 支付80元 - 缴税2.301元 - 缴税0.885元 ≈ 16.814元（约16.81元） --- ### 3. 你为什么会绕进去？ 你误以为“企业支付了增值税2.301元，所以现金流要再减去这部分”。但其实是： - 增值税的现金流影响已经体现在“收100元”和“付80元”里了： - 销售时收到的100元里，包含销项税11.50元； - 采购时支付的80元里，包含进项税9.20元； - 实际净现金流是100 - 80 = 20元，再扣除实际缴税的2.30元和企业所得税0.885元，最后剩下16.81元。 --- ### 总结：净利润 vs 现金流 - 净利润：只算不含增值税的收入和成本，再扣所得税，结果是16.82元。 - 现金流：包含实际收付的增值税，结果是16.81元（四舍五入差异）。 核心逻辑：增值税是“代收代付”，企业只是中间人，现金流影响已经在收支中体现，不需要额外再减。 --- ### 举个例子帮你理解： 假设你开了一家店： - 卖东西收了100元（含税），其中11.50元是替税务局收的增值税； - 买东西花了80元（含税），其中9.20元是替税务局付的增值税； - 实际赚的钱是100 - 80 = 20元，但需要交2.30元增值税给税务局，再交0.885元所得税。 最后剩下的钱 = 20 - 2.30 - 0.885 = 16.815元，和净利润一致。 --- 别纠结了，增值税的现金流影响已经包含在收支里，净利润和现金流的差异主要来自所得税，不是增值税。

我来说说，分公司过往单据不全且无对公户时，可按以下步骤补救财务核算问题：

一、梳理现有资料
1. 收集残存凭证：全面清点分公司所有现存的财务资料，如部分发票、收据、合同、付款申请单等，按时间顺序初步整理。对于缺失的凭证，查看是否有相关邮件、聊天记录等能证明业务发生的辅助信息，打印或截图留存。
2. 核对银行流水替代记录：虽无对公户，但若有使用个人账户或其他支付方式进行业务收支，收集对应的银行流水明细（个人账户需区分清楚资金用途）、微信支付宝转账记录等，标注每笔收支对应的业务事项、时间及金额。

二、重建账务体系
1. 设立账套与科目：在会计软件或手工账本中为分公司单独建立账套，依据《企业会计准则》及分公司业务特点设置会计科目，如资产类、负债类、收入类、成本类等基础科目，确保后续核算有清晰的框架。
2. 补录过往业务：根据梳理的资料，对能确定详情的业务进行账务补录。例如，有发票的业务按发票信息入账，同时参考替代性银行流水记录确认资金流向；对于暂无明确凭证的业务，先预估入账并备注说明，待后续获取准确信息再调整。如无法确定具体收支对应的科目，可先记入“待处理财产损溢”等过渡性科目，后续查明再转出。

三、处理特殊事项
1. 往来款项清理：重点梳理与其他单位、总公司及员工的往来款项，通过函证、对账等方式核实余额。对于长期挂账且原因不明的款项，分析可能存在的情况，如坏账损失、未及时结算的费用等，按规定计提坏账准备或进行账务调整。
2. 资产盘点与入账：对分公司的固定资产、存货等实物资产进行全面盘点，确定其数量、价值及使用状况。对于有购置凭证的资产，按实际成本入账；若无凭证但能确定市场价值的，可参考同类资产价格评估入账，并补充登记资产卡片。

四、完善财务制度
1. 规范凭证管理：制定严格的财务报销制度，要求所有业务必须有合法有效的凭证支持，包括发票、收据、内部审批单等，杜绝白条入账。同时，明确凭证的整理、装订及保管要求，方便日后查阅审计。
2. 资金管理规划：考虑为分公司开立对公账户，若因特殊原因暂无法开立，明确规定个人账户代收付资金的使用范围、审批流程及定期对账要求，确保资金流向清晰可查，降低财务风险。
2. 与税务机关沟通：主动向当地税务机关说明分公司的财务现状及补救措施，了解可能涉及的税务风险及处理方式，争取税务机关的指导与支持，避免因历史遗留问题引发税务处罚。

总之，要耐心细致地梳理现有资料，合理运用替代记录重建账务，妥善处理特殊事项，同时完善财务制度防止问题重现，必要时借助外部专业力量，逐步解决分公司财务核算混乱的局面。

分公司超3年未进行财务核算，需立即补救。先建账，补录过往收支、资产等数据，与总公司对账。核查税务，补缴税款与申报，依规处理滞纳金。同步完善财务制度，明确核算流程，加强人员培训，确保后续合规运作。