计算本期应纳税所得额时应保修支出形成的预计负债需加回
会计上，企业在销售当期根据或有事项准则，预计提供售后服务将发生的支出满足条件时，就会确认为费用同时确认预计负债，这会减少当期会计利润。但税法遵循实际发生原则，规定与销售产品相关的保修支出在实际发生时才允许税前扣除 。也就是说，在确认预计负债的当期，该保修支出不被税法认可扣除。所以，在计算本期应纳税所得额时，要把会计上已计入费用的预计负债金额加回到会计利润中，对会计利润进行纳税调增。
预计负债计税基础为零的原因
负债的计税基础计算公式为：负债的计税基础 = 账面价值 - 未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。对于应保修支出形成的预计负债，在未来实际发生保修支出时，税法允许其在税前扣除，即未来期间可税前扣除的金额等于预计负债的账面价值。比如，企业确认了一笔 10 万元的产品保修预计负债，未来实际发生 10 万元保修支出时可全部在税前扣除。代入公式，其计税基础 = 10 - 10 = 0 。
计税基础与应纳税所得额的区别
计税基础：是从税法角度对资产或负债价值的一种认定，是按照税法规定计算出来的金额。它是判断资产或负债是否存在暂时性差异，进而确定递延所得税的基础 。比如预计负债计税基础为 0，和账面价值之间就产生了可抵扣暂时性差异，从而可能需要确认递延所得税资产。
应纳税所得额：是企业按照税法规定，经过对会计利润进行一系列纳税调整后得出的，用于计算当期应交所得税的基数，通俗讲就是计算企业当期应缴纳多少所得税的依据。公式为：应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
计算本期应纳税所得额时应保修支出形成的预计负债需加回
会计上，企业在销售当期根据或有事项准则，预计提供售后服务将发生的支出满足条件时，就会确认为费用同时确认预计负债，这会减少当期会计利润。但税法遵循实际发生原则，规定与销售产品相关的保修支出在实际发生时才允许税前扣除 。也就是说，在确认预计负债的当期，该保修支出不被税法认可扣除。所以，在计算本期应纳税所得额时，要把会计上已计入费用的预计负债金额加回到会计利润中，对会计利润进行纳税调增。
预计负债计税基础为零的原因
负债的计税基础计算公式为：负债的计税基础 = 账面价值 - 未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。对于应保修支出形成的预计负债，在未来实际发生保修支出时，税法允许其在税前扣除，即未来期间可税前扣除的金额等于预计负债的账面价值。比如，企业确认了一笔 10 万元的产品保修预计负债，未来实际发生 10 万元保修支出时可全部在税前扣除。代入公式，其计税基础 = 10 - 10 = 0 。
计税基础与应纳税所得额的区别
计税基础：是从税法角度对资产或负债价值的一种认定，是按照税法规定计算出来的金额。它是判断资产或负债是否存在暂时性差异，进而确定递延所得税的基础 。比如预计负债计税基础为 0，和账面价值之间就产生了可抵扣暂时性差异，从而可能需要确认递延所得税资产。
应纳税所得额：是企业按照税法规定，经过对会计利润进行一系列纳税调整后得出的，用于计算当期应交所得税的基数，通俗讲就是计算企业当期应缴纳多少所得税的依据。公式为：应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
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