小智老师
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陈陈老师
2024年06月07日
首先，对于以往的做法——在发工资时转入工会经费科目，这本质上是一种预提工会经费的方式。从5月份开始，由于缴纳了工会经费的税额，这意味着实际已经发生了工会经费的支出。
现在，如果显示工会经费科目的借方有余额，我们需要进行以下步骤来正确结转：
1. 确认实际支付的税额：首先确认5月份支付的工会经费税额是否已完全记录于账目中，并且与相关凭证相符。
2. 调整预提工会经费：由于之前预提的工会经费可能多于实际支付的税额，需要对预提的金额进行调整。如果预提金额大于实际税额，应减少预提的工会经费；如果预提金额小于实际税额，则应增加预提的工会经费。调整的会计分录通常是借记或贷记“管理费用”等相应的费用科目，同时贷记或借记“应付职工薪酬-工会经费”科目。
3. 结转余额：对于工会经费科目借方的余额（即未使用的部分），如前文所述，应当转入“工会资金结余”科目。具体会计分录为：借记“工会资金结余”科目，贷记“工会经费”科目。
4. 反映在财务报表上：确保所有调整和结转后的金额都正确无误地反映在当期的财务报表上。
5. 对账和复核：进行对账操作，确保所有的交易和调整都已经准确记录。复核财务报表，确保所有数据准确无误。
小智老师
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小**师
05月21日
在会计处理上，当企业委托劳务派遣公司代缴社保与公积金时，应将这些费用计入“应付职工薪酬”，但在企业所得税方面需全部作为劳务费支出，不得计入企业工资薪金总额。
具体来说，对于这部分派遣员工的相关费用（包括工资、福利、社会保险及住房公积金等），应通过 “ 应付职工薪酬 —— 劳务派遣人员费用 ” 科目核算。
至于做账分录，一般来说会如下处理：
1. 记录支付给劳务派遣公司的费用时，借方登记“应付职工薪酬 - 劳务派遣人员费用”，贷方则登记“银行存款”。
2. 当计提这些费用时，借方登记“管理费用 - 劳务费”，贷方则登记“应付职工薪酬 - 劳务派遣人员费用”。
以上只是一种常见的处理方法，具体的会计分录可能会因企业具体情况和会计政策的不同而有所差异。
小智老师
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小**师
05月21日
是的，如果金融服务行业委托派遣公司发放工资并开具普通发票，那么在符合规定的情况下，这些费用可以作为企业所得税的税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
需要注意的是，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。因此，在这种情况下，如果派遣公司为金融服务行业提供了劳务派遣服务并开具了普通发票，那么这些费用可以作为劳务费支出进行税前扣除。
小智老师
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小**师
05月21日
在会计处理中，支付给劳务派遣公司的派遣员工工资通常被视为劳务费支出。 然而，对于企业所得税的计算，这些费用不能作为企业工资薪金总额的一部分，而是应全部视为劳务费支出。
另外，关于你的问题，如果选择采用差额纳税方式，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。 这意味着，这部分费用不能用于抵扣进项税额。
至于你提到的汇算清缴，根据我所了解的规定，简易计税项目不能抵扣进项税额，也不能差额纳税。 因此，如果你的公司是采用简易计税方式，那么支付给劳务派遣公司的费用将不能用于抵扣企业所得税。
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