杨杨老师
回答于2019年01月26日
金牌答疑老师
【案例】甲公司持有乙公司20%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2×16年度甲公司将成本为800万元（未减值）的商品按照1200万元的价格销售给乙公司，乙公司将取得商品作为存货核算，至年末对外出售40%，剩余部分未发生减值。乙公司当年实现净利润5000万元，不考虑其他因素。甲公司个别报表确认投资收益=［5000-（1200-800）×（1-40%）］×20%=952（万元）。会计分录：借：长期股权投资——损益调整 952 贷：投资收益 952上述分录可分解为：①不考虑内部交易情况下确认享有的净利润份额借：长期股权投资——损益调整 1000（5000×20%） 贷：投资收益 1000②内部交易未实现损益抵销借：投资收益 48 贷：长期股权投资——损益调整 48（400×60%×20%）合并报表分录分析如下：个别财务报表内部交易抵销：借：投资收益 400×60%×20% 贷：长期股权投资 400×60%×20%合并报表抵销：借：营业收入 1200×20% 贷：营业成本 800×20%营业成本 400×40%×20%存货 400×60%×20%【提示】①“存货”是被投资方的，投资方合并报表角度反映为“长期股权投资”②“营业成本400×40%×20%”是被投资方的，投资方合并报表角度反映为“投资收益”在个别报表抵销分录基础上，编制合并报表调整分录：借：营业收入 1200×20% 贷：营业成本 800×20%投资收益400×40%×20%（出售部分，代替被投资方的营业成本）投资收益400×60%×20%（未出售部分，在个别报表基础上调整投资收益）总结：经过报表项目的替换和在个别报表基础上的调整，最终合并报表调整抵销分录中“相当于”全部抵销，故可以理解为“合并报表抵销顺流交易不考虑出售比例”同学老师先和你说一下这个问问题，这个结论我们记住完全就可以应对考试，这个推倒过程过多，不好理解，对于考试而言不用考虑。您感兴趣看一下这个过程，如果说感觉理解不了，不用看的。知道这个结论就足以应对考试。明天的你会感激现在拼命的自己，加油！
【案例】甲公司持有乙公司20%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2×16年度甲公司将成本为800万元（未减值）的商品按照1200万元的价格销售给乙公司，乙公司将取得商品作为存货核算，至年末对外出售40%，剩余部分未发生减值。乙公司当年实现净利润5000万元，不考虑其他因素。甲公司个别报表确认投资收益=［5000-（1200-800）×（1-40%）］×20%=952（万元）。会计分录：借：长期股权投资——损益调整 952 贷：投资收益 952上述分录可分解为：①不考虑内部交易情况下确认享有的净利润份额借：长期股权投资——损益调整 1000（5000×20%） 贷：投资收益 1000②内部交易未实现损益抵销借：投资收益 48 贷：长期股权投资——损益调整 48（400×60%×20%）合并报表分录分析如下：个别财务报表内部交易抵销：借：投资收益 400×60%×20% 贷：长期股权投资 400×60%×20%合并报表抵销：借：营业收入 1200×20% 贷：营业成本 800×20%营业成本 400×40%×20%存货 400×60%×20%【提示】①“存货”是被投资方的，投资方合并报表角度反映为“长期股权投资”②“营业成本400×40%×20%”是被投资方的，投资方合并报表角度反映为“投资收益”在个别报表抵销分录基础上，编制合并报表调整分录：借：营业收入 1200×20% 贷：营业成本 800×20%投资收益400×40%×20%（出售部分，代替被投资方的营业成本）投资收益400×60%×20%（未出售部分，在个别报表基础上调整投资收益）总结：经过报表项目的替换和在个别报表基础上的调整，最终合并报表调整抵销分录中“相当于”全部抵销，故可以理解为“合并报表抵销顺流交易不考虑出售比例”同学老师先和你说一下这个问问题，这个结论我们记住完全就可以应对考试，这个推倒过程过多，不好理解，对于考试而言不用考虑。您感兴趣看一下这个过程，如果说感觉理解不了，不用看的。知道这个结论就足以应对考试。明天的你会感激现在拼命的自己，加油！
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