根据现行税收法规和实际操作惯例，针对您的问题分析如下：
### 一、土地使用税的法定纳税人
城镇土地使用税的法定纳税人是“拥有土地使用权的单位或个人”。即使土地出租，原则上仍由出租方（甲公司）作为土地使用权人承担纳税义务。但实际操作中存在例外情形：
1. 合同约定优先：若租赁合同明确约定由承租方（乙方）承担土地使用税，且甲方未放弃土地使用权，则乙方需实际缴纳税款。
2. 特殊情况例外：如果土地权属不明确、存在纠纷，或出租方为免税单位，则可能由实际使用人（乙方）纳税。
### 二、乙方能否享受小微减半政策？
需结合以下条件判断：
1. 政策适用条件：
根据《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号），小微企业（含个体工商户）可享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减半征收。
乙方需满足“小微企业”标准：即年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元（具体标准可能因地区调整，需以最新政策为准）。
2. 关键限制：
- 名义纳税人与实际承担人分离：若乙方仅按合同约定承担税款（即甲方为法定纳税人），则乙方无法直接享受小微减免优惠。
- 合同性质影响：若合同明确约定“乙方负责缴纳土地使用税”，且当地税务机关认可乙方为实际纳税人，则乙方可能享受减免；反之，若合同仅约定“乙方承担税款成本”，而甲方仍为法定纳税人，则乙方无法享受优惠。
### 三、操作建议
1. 合同条款明确：
在租赁合同中清晰约定“土地使用税由乙方承担并负责申报缴纳”，避免模糊表述（如“乙方承担税款”）。同时注明乙方需符合小微条件才能享受优惠，否则需按约定金额支付税款。
2. 与税务机关沟通：
提前向主管税务机关确认以下事项：
- 合同约定是否被认可为乙方作为实际纳税人的依据；
- 乙方是否符合小微减免条件（需提供乙方的营业执照、财务报表等证明）；
- 是否需要甲方出具书面授权或转让土地使用权证明。
3. 风险提示：
- 若乙方不符合小微条件，仍需按合同约定全额承担税款；
- 若税务机关认定甲方为法定纳税人，可能要求甲方补缴税款并承担滞纳金。
### 四、总结
1. 土地使用税可约定由乙方承担，但需合同明确且税务机关认可；
2. 乙方能否享受小微减半政策，取决于其是否符合小微标准、合同约定是否被税务机关采信，以及当地执行口径。
3. 建议：签订合同前与税务机关沟通，明确纳税主体和优惠政策适用性，避免后续争议。
如需进一步操作指导，建议提供租赁合同具体条款或咨询当地税务机关。
根据现行税收法规和实际操作惯例，针对您的问题分析如下：
一、土地使用税的法定纳税人
城镇土地使用税的法定纳税人是“拥有土地使用权的单位或个人”。即使土地出租，原则上仍由出租方（甲公司）作为土地使用权人承担纳税义务。但实际操作中存在例外情形：
1. 合同约定优先：若租赁合同明确约定由承租方（乙方）承担土地使用税，且甲方未放弃土地使用权，则乙方需实际缴纳税款。
2. 特殊情况例外：如果土地权属不明确、存在纠纷，或出租方为免税单位，则可能由实际使用人（乙方）纳税。
二、乙方能否享受小微减半政策？
需结合以下条件判断：
1. 政策适用条件：
根据《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号），小微企业（含个体工商户）可享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减半征收。
乙方需满足“小微企业”标准：即年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元（具体标准可能因地区调整，需以最新政策为准）。
2. 关键限制：
- 名义纳税人与实际承担人分离：若乙方仅按合同约定承担税款（即甲方为法定纳税人），则乙方无法直接享受小微减免优惠。
- 合同性质影响：若合同明确约定“乙方负责缴纳土地使用税”，且当地税务机关认可乙方为实际纳税人，则乙方可能享受减免；反之，若合同仅约定“乙方承担税款成本”，而甲方仍为法定纳税人，则乙方无法享受优惠。
三、操作建议
1. 合同条款明确：
在租赁合同中清晰约定“土地使用税由乙方承担并负责申报缴纳”，避免模糊表述（如“乙方承担税款”）。同时注明乙方需符合小微条件才能享受优惠，否则需按约定金额支付税款。
2. 与税务机关沟通：
提前向主管税务机关确认以下事项：
- 合同约定是否被认可为乙方作为实际纳税人的依据；
- 乙方是否符合小微减免条件（需提供乙方的营业执照、财务报表等证明）；
- 是否需要甲方出具书面授权或转让土地使用权证明。
3. 风险提示：
- 若乙方不符合小微条件，仍需按合同约定全额承担税款；
- 若税务机关认定甲方为法定纳税人，可能要求甲方补缴税款并承担滞纳金。
四、总结
1. 土地使用税可约定由乙方承担，但需合同明确且税务机关认可；
2. 乙方能否享受小微减半政策，取决于其是否符合小微标准、合同约定是否被税务机关采信，以及当地执行口径。
3. 建议：签订合同前与税务机关沟通，明确纳税主体和优惠政策适用性，避免后续争议。
如需进一步操作指导，建议提供租赁合同具体条款或咨询当地税务机关。
更多
（0/9）
