（放下老花镜，翻开账本）嗯，未成立工会的一般纳税人，员工人数少的话，会计分录要特别注意工会经费的处理。听老头子给你细细讲来：
### 一、计提工会经费
无论是否成立工会，都要按工资总额的2%计提工会经费，计入管理费用。会计分录如下：
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费
依据：《工会法》规定，即使未成立工会，企业仍需按月计提工会经费（或称“工会筹备金”），税前扣除限额为工资总额的2%。
### 二、实际缴纳工会经费
未成立工会的企业，计提的工会经费需全额上缴当地工会组织（或税务代收）。支付时：
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：银行存款
注意：部分地区（如安徽）对未成立工会且人数少于25人的企业，可能暂缓征收，需以当地政策为准。
### 三、特殊情况：直接缴纳无需计提
如果企业选择不计提，直接向工会缴纳经费，可简化处理：
借：管理费用——工会经费
贷：银行存款
但税务申报时仍需确保不超过工资总额2%的税前扣除限额。
### 四、后续成立工会的处理
若未来成立工会，已上缴的工会经费可能部分返还（如60%），用于企业工会活动。返还时：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
注意：返还的经费需专款专用，不得计入收入或挪作他用。
### 五、关键注意事项
1. 税前扣除凭证：缴纳工会经费后，务必取得工会开具的《工会经费收入专用收据》，否则税务不认可扣除。
2. 地方政策差异：如江西、安徽等地对未成立工会的企业有暂缓征收政策，需咨询当地工会或税务部门。
3. 人数限制：部分地区对未成立工会且人数较少（如少于25人）的企业，可能豁免拨缴工会经费。
（合上账本）总之，工会经费的处理核心是“计提2%、全额上缴、凭证合规”。具体操作中，建议结合当地政策和实际员工人数灵活处理，必要时咨询税务机关或工会组织。
（放下老花镜，翻开账本）嗯，未成立工会的一般纳税人，员工人数少的话，会计分录要特别注意工会经费的处理。听老头子给你细细讲来：
一、计提工会经费
无论是否成立工会，都要按工资总额的2%计提工会经费，计入管理费用。会计分录如下：
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费
依据：《工会法》规定，即使未成立工会，企业仍需按月计提工会经费（或称“工会筹备金”），税前扣除限额为工资总额的2%。
二、实际缴纳工会经费
未成立工会的企业，计提的工会经费需全额上缴当地工会组织（或税务代收）。支付时：
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：银行存款
注意：部分地区（如安徽）对未成立工会且人数少于25人的企业，可能暂缓征收，需以当地政策为准。
三、特殊情况：直接缴纳无需计提
如果企业选择不计提，直接向工会缴纳经费，可简化处理：
借：管理费用——工会经费
贷：银行存款
但税务申报时仍需确保不超过工资总额2%的税前扣除限额。
四、后续成立工会的处理
若未来成立工会，已上缴的工会经费可能部分返还（如60%），用于企业工会活动。返还时：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
注意：返还的经费需专款专用，不得计入收入或挪作他用。
五、关键注意事项
1. 税前扣除凭证：缴纳工会经费后，务必取得工会开具的《工会经费收入专用收据》，否则税务不认可扣除。
2. 地方政策差异：如江西、安徽等地对未成立工会的企业有暂缓征收政策，需咨询当地工会或税务部门。
3. 人数限制：部分地区对未成立工会且人数较少（如少于25人）的企业，可能豁免拨缴工会经费。
（合上账本）总之，工会经费的处理核心是“计提2%、全额上缴、凭证合规”。具体操作中，建议结合当地政策和实际员工人数灵活处理，必要时咨询税务机关或工会组织。
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