10.25成立，是生产洗衣液的企业，25号之前买的水管，锤子，维修...

不客气，很高兴能帮到你！如果你还有其他会计或税务相关的问题，随时欢迎提问。祝你工作顺利，财务处理得心应手！

对于您提出的问题，关于年末应交增值税有留底是否需要结转三级科目以及是否必须为0的疑问，以下是我的详细解答：

1. 年末应交增值税有留底是否需要结转三级科目：根据会计实务和相关税务规定，年末时，应交税费——应交增值税下其他明细科目的余额应当转入“转出未交增值税”明细科目。如果属于贷方余额（即借方余额，表示有留抵税额），则可以不进行进一步的结转处理，留待下年度抵扣使用。因此，并不是说年末必须将三级科目余额结转为0，而是根据实际情况进行处理。如果企业希望让一整年的账目更加清晰，可以选择进行结转处理，但这并不是必须的。

2. 年末应交增值税是否必须为0：年末应交增值税的余额并不必须为0。实际上，如果企业存在留抵税额（即进项税额大于销项税额的部分），那么“应交税费——应交增值税”科目就会呈现借方余额，这是正常的税务现象。留抵税额可以用于抵扣以后期间的销项税额，因此不需要在年末强制结转为0。

总结来说，年末应交增值税有留底时，并不需要强制结转三级科目为0。企业可以根据自身情况和会计处理习惯来决定是否进行结转处理。如果选择结转，可以按照相关税务规定进行操作；如果不选择结转，留抵税额可以留待下年度抵扣使用。

以下是对学员提出的会计方面问题的解答： 1. 当总公司亏损的情况下，员工股权激励也无法分红。 - 即使总公司处于亏损状态，股权激励仍然可以实施。关键在于如何设计激励机制来激发员工的积极性和创造力。例如，可以通过设定减亏目标，一旦达到或超过这些目标，就给予员工相应的奖励。 2. 另外可否用总公司作为股权激励的公司呢？员工有部分是子公司的，非总公司的直接员工 - 可以使用总公司作为股权激励的主体公司，但需考虑以下几点：首先，确保总公司有足够的股权资源进行激励；其次，对于非总公司的直接员工，需要评估他们是否对公司整体业绩有直接影响，以及他们的工作表现是否能够通过某种方式与总公司的业绩挂钩；最后，制定明确的股权激励计划，包括授予条件、行权价格、锁定期等，以确保激励计划的公平性和有效性。 3. 总公司每股单价是根据总公司的单体财务报表确定？还是合并子公司报表确定？在税务上是属于独立核算。 - 在确定总公司每股单价时，通常需要考虑总公司的财务状况和盈利能力。如果总公司和子公司都是独立核算的法人实体，那么总公司的每股单价应该基于总公司自身的单体财务报表来确定。合并子公司报表的数据可以用于分析整个企业集团的经营状况，但对于确定总公司每股单价来说，单体财务报表的数据更为直接和相关。在税务上，总公司和子公司作为独立的法人实体，其税务处理也是分开进行的。

针对您的问题，12月末应交增值税贷方负数（即借方余额）以及代认证进项税额的处理，以下是详细解答：

1. 12月末应交增值税贷方负数（借方余额）

当12月末“应交税费——应交增值税”科目为贷方负数（即借方余额），这意味着企业有留抵税额。具体处理步骤如下：

- 确认留抵税额：首先确认期末的留抵税额，确保其正确性。留抵税额是指进项税额大于销项税额的部分，可以用于抵扣以后期间的销项税额。

- 结转三级科目：需要将三级科目余额进行反方向结转，使“应交增值税”科目余额为零。操作分录如下：

```markdown
借：应交税费——应交增值税（销项税额）80,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）100,000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20,000
```

这样处理后，“应交税费——应交增值税”科目余额归零。

2. 代认证进项税额的处理

对于代认证进项税额中涉及出口业务且尚未申请退税的部分，由于首次出口尚未审核，可以暂时挂账处理，待申请退税时再进行结转。具体处理步骤如下：

# 暂时代认证进项税额处理

- 挂账处理：将出口业务的代认证进项税额先挂在“待认证进项税额”科目或其他类似科目中。操作分录如下：

```markdown
借：待认证进项税额50,000
贷：银行存款/应付账款等50,000
```

# 申请退税时的结转处理

- 申请退税：当出口业务通过审核并申请退税时，将“待认证进项税额”转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，并进行退税处理。操作分录如下：

```markdown
借：应交税费——应交增值税（进项税额）50,000
贷：待认证进项税额50,000
```

- 退税处理：随后进行退税处理，将进项税额转入银行存款。操作分录如下：

```markdown
借：银行存款50,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）50,000
```

总结

- 12月末应交增值税贷方负数（借方余额）：需要进行三级科目余额的反方向结转，使科目余额归零。
- 代认证进项税额的处理：对于首次出口且尚未审核的业务，可以先挂账在“待认证进项税额”科目中，待申请退税时再进行结转和处理。

希望以上解答能够帮助您更好地理解相关会计处理，如果还有其他问题，欢迎继续提问！

好的，针对您的问题，以下是详细的解析和建议：

12月末应交增值税税是贷方负数（借方余额）

如果12月末“应交税费——应交增值税”科目是贷方负数，即借方余额，说明企业有留抵税额。这种情况下，需要将三级科目的余额结转处理为0。具体操作如下：

1. 确认留抵税额：首先确认期末的留抵税额，并确保其正确性。
2. 结转三级科目：将三级科目的余额作反方向分录结转，使“应交税费——应交增值税”科目余额为0。

假设您的“应交税费——应交增值税”科目明细如下：
- 进项税额：100,000元
- 销项税额：80,000元
- 转出未交增值税：20,000元

则应做以下分录：

```markdown
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 80,000
应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 20,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 100,000
```

这样处理后，“应交税费——应交增值税”科目余额为0。

代认证进项税额的处理

对于代认证进项税额，特别是出口业务的情况，可以按照以下步骤进行处理：

1. 出口业务的进项税额：由于首次出口还没有审核，暂时不进行退税处理。这部分进项税额可以先挂在“待认证进项税额”或类似科目中。
2. 申请退税时再进行结转：在申请退税的时候，将挂账的进项税额转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，然后进行退税处理。

假设您有50,000元的出口业务进项税额尚未认证，可以做以下处理：

```markdown
借：待认证进项税额 50,000
贷：银行存款/应付账款等 50,000
```

当申请退税时：

```markdown
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 50,000
贷：待认证进项税额 50,000
```

然后再进行退税处理：

```markdown
借：银行存款 50,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 50,000
```

总结

1. 12月末应交增值税税是贷方负数（借方余额）：需要将三级科目余额结转为0。
2. 代认证进项税额：出口业务且未审核的部分可以暂时挂账，待申请退税时再进行结转处理。

希望以上解答能够帮助到您！如果还有其他问题，欢迎继续提问。