老师，公司注销，未分配利润正数，除了缴纳20个税，剩下的需要打...

关于“公司注销，未分配利润正数，除了缴纳20个税，剩下的需要打给自然人股东吗，账务处理是怎么处理”的问题，以下是我的解答： ### 一、是否需要打给自然人股东？ 公司注销时，未分配利润为正数，这部分利润属于企业税后利润，并不直接归属于个人所得。在注销过程中，这部分未分配利润需要再分配给各股东，通常作为红利所得，并需要交纳个人所得税。 ### 二、账务处理流程 1. 企业所得税清算：首先需要进行企业所得税的清算。清算所得需要计算并缴纳企业所得税。清算所得等于企业的资产减去负债、所有者权益以及清算费用。 2. 股东个人所得税计算：自然人股东分得的净利润需要缴纳20%的个人所得税。各股东分得的净利润等于清算净利润乘以各自的持股比例。清算净利润是清算所得减去清算企业所得税后的余额。 3. 未分配利润的处理：未分配利润等于清算净利润加上清算前的未分配利润。这部分利润将按照股东的持股比例进行分配，自然人股东分得的净利润需要缴纳相应的个人所得税。 ### 三、具体账务处理示例 假设公司注销时，账面未分配利润为100万元，清算所得（即资产减去负债、所有者权益以及清算费用后的余额）为150万元，企业所得税税率为25%，则： - 清算所得税 = 150万元 × 25% = 37.5万元 - 清算净利润 = 150万元 - 37.5万元 = 112.5万元 - 未分配利润 = 100万元 + 112.5万元 = 212.5万元 - 假设自然人股东A持股比例为50%，则A分得的净利润 = 212.5万元 × 50% = 106.25万元 - A需要缴纳的个人所得税 = 106.25万元 × 20% = 21.25万元 - A实际得到的分红 = 106.25万元 - 21.25万元 = 85万元 在账务处理上，可以设置“清算损益”科目来核算清算过程中的各项损益，包括清算所得、清算费用、清算税金及附加等。同时，根据股东分得的净利润和应缴纳的个人所得税，进行相应的账务处理。 ### 四、注意事项 - 确保在整个过程中遵守相关税收法规，以避免可能的法律风险。 - 对于合伙企业和个人独资企业，其未分配利润实际上就是已经纳税后的经营所得，不论在平时的分配还是注销清算时都不需要再交纳税款。 - 如果公司在注销前存在从公司借款长期没有归还也没有用于生产经营的情况，这部分借款应视同分配股息红利，及时补交个税。