已计提存货跌价准备的存货后续取样，是否需要视同销售计提销项税...

在会计处理中，对于已计提存货跌价准备的存货，若后续用于取样或发放给职工，其增值税销项税的计算方法会有所不同。以我在会计领域的经验来看，在实际操作中需要特别关注几个关键点，以确保税务处理的准确性和合规性。 ### 一、用于后续生产取样时的会计处理 1. 增值税视同销售的处理：根据现行税法规定，企业将自产货物用于非应税项目（如用于后续生产取样）时，不应视为销售行为，不征收增值税。因此，在这种情况下，已计提存货跌价准备的存货无需视同销售计提销项税。 2. 取样成本的会计处理：对于用于生产的取样，其成本可以在管理费用中列支，具体操作为借记“管理费用”，贷记“存货”科目。这样处理既符合会计准则的要求，也反映了取样成本的实际用途。 ### 二、用于职工福利时的会计处理 1. 增值税视同销售的处理：当企业将外购货物用于职工福利或个人消费时，需要视同销售计提销项税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，这种情况下应按货物的成本价确认销项税额。 2. 销项税的计算：销项税额的计算公式为：销项税额 = 成本价 × 税率。假设该存货的成本价为10万元，适用税率为13%，则销项税额为10万元 × 13% = 1.3万元。 3. 会计分录：在这种情况下，会计分录应反映视同销售的行为和销项税的计提。具体分录为：借记“应付职工薪酬”，贷记“存货”科目；同时，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。 ### 三、用于销售时的会计处理 1. 增值税视同销售的处理：如果已计提存货跌价准备的存货用于销售目的，则需要按照正常的销售行为进行销项税的计提和会计处理。这种情况下，销项税的计算基于销售价格而非成本价。 2. 销项税的计算：销项税额的计算公式仍然适用，但基于销售价格。例如，如果销售价格为15万元，适用税率为13%，则销项税额为15万元 × 13% = 1.95万元。 3. 会计分录：在这种情况下，会计分录应反映销售行为和销项税的计提。具体分录为：借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”；同时，借记“主营业务成本”，贷记“存货”科目；并且，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”，贷记“应收账款”或“银行存款”科目。 ### 四、注意事项 1. 存货跌价准备的处理：无论是用于生产取样、职工福利还是销售，已计提的存货跌价准备应在结转存货成本时同时结转。这意味着在会计处理中，需要将已计提的存货跌价准备从存货成本中扣除，以确保成本计算的准确性。 2. 税务合规性：所有视同销售的行为都必须按照税法规定进行销项税的计提和申报，以确保税务合规性，避免潜在的税务风险。 3. 会计与税务差异：在处理视同销售行为时，需要注意会计与税务之间的差异，确保会计处理符合会计准则的要求，而税务处理则符合税法规定。这有助于避免因会计与税务处理不一致而产生的问题。 在处理已计提存货跌价准备的存货时，我们需要根据不同用途区分是否视同销售并计提销项税。以上各种情况都需要严格遵循会计准则和税法规定，确保财务信息的准确性和合规性。规范的会计处理对于企业的财务管理和税务申报至关重要。