之前是个体，转入企业了，之前的回款怎么做账

作为一名老会计，我来给你讲讲这种情况的做账方法。 ### 一、明确个体与企业的账务衔接原则 - 个体户转为企业时，需要结束个体户的旧账，建立企业的新账。对于之前的回款，要根据具体业务性质和款项来源进行合理处理。 ### 二、具体账务处理 1. 如果回款是之前个体经营期间的正常业务回款 - 已开具发票的情况： - 若在个体经营期间已经对相应业务开具了发票，且符合企业会计准则中关于收入确认的条件，在转入企业账时，可直接将该回款确认为企业的收入。 - 例如，个体户时期销售商品，已开具发票且货物已交付，当时确认了收入并挂账应收账款。现在收到回款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。 - 未开具发票的情况： - 如果个体经营期间部分业务未开具发票，但在企业账中需要规范处理。对于这些回款，可以根据实际情况进行梳理。如果是属于应税行为的回款，需要补缴相应的税款后，再确认收入。 - 假设个体户时期提供劳务未开票，现在收到回款。先计算应缴纳的增值税（假设适用一般计税方法，税率为$X\%$），借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”（回款金额$/(1 + X\%)$）、“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”（回款金额$×X\%/(1 + X\%)$）。 2. 如果回款涉及前期的往来款项 - 与供应商的往来： - 若回款是之前个体户时期欠供应商的货款退回，或者多付给供应商的款项收回等情况。当收到退款时，借记“银行存款”，贷记“应付账款”或“其他应收款”（具体根据之前挂账的科目确定）。 - 例如，个体户时期预付了供应商货款，现在因业务终止等原因收回预付款项，借记“银行存款”，贷记“预付账款”。 - 与客户的往来： - 如果是客户之前多付的款项现在退回，或者因为业务变更等原因需要退还客户的定金等。收到回款时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款”。 - 比如个体户时期收取了客户定金，后来业务未开展需要退还定金，现在收到回款，借记“银行存款”，贷记“其他应付款 - XX客户”。 3. 如果回款是股东的投入或借款归还 - 股东投入： - 若回款是股东以个人名义收回的资金，但实际上是作为对企业的投入，需要区分是计入实收资本还是资本公积。如果股东投入的金额符合公司章程规定的股权比例对应的资本额，借记“银行存款”，贷记“实收资本 - XX股东”。如果超过规定比例，超过部分借记“银行存款”，贷记“资本公积 - 资本溢价”。 - 例如，公司注册资本为$100$万元，股东A原持股比例为$50\%$，应投入$50$万元。此次回款中股东A投入$60$万元，其中$50$万元计入实收资本，$10$万元计入资本公积，会计分录为借记“银行存款$60$万元”，贷记“实收资本 - 股东A$50$万元”，贷记“资本公积 - 资本溢价$10$万元”。 - 借款归还： - 如果回款是企业之前向股东或其他个人的借款归还，借记“银行存款”，贷记“其他应付款 - XX股东或个人”。 - 比如企业之前向股东借款$20$万元用于经营，现在收到回款用于归还借款，借记“银行存款$20$万元”，贷记“其他应付款 - XX股东$20$万元”。