小企业小规模纳税人实行小企业会计准则，在销售商品提供劳务的整...

学员你好，咱们来好好聊聊这个问题。 对于小企业小规模纳税人实行小企业会计准则，在销售商品提供劳务的整个季度里未达30万免征增值税的情况，“应交税费”科目的处理及会计分录如下： ### 发生销售业务时 - 情况一：销售商品或提供劳务收到款项 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 - 情况二：销售商品或提供劳务尚未收到款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 这里按照正常情况确认收入并计提应交增值税，因为此时还不知道本季度是否能达到起征点，所以先按规定进行账务处理。 ### 季度末确定未达起征点时 借：应交税费——应交增值税 贷：营业外收入 因为根据政策规定，未达起征点的增值税额免征，之前计提的“应交税费——应交增值税”就相当于企业的一项利得，所以将其转入“营业外收入”科目。 举个例子，某小规模纳税人企业第一季度销售商品取得收入20万元（不含税），在发生销售业务时： 借：银行存款 206000（假设款项已收到，此处简化计算不考虑其他因素） 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税 6000 季度末确定该季度销售额未达30万，增值税免征： 借：应交税费——应交增值税 6000 贷：营业外收入 6000 这样处理既符合小企业会计准则的要求，又能准确反映企业的税务情况和实际享受的税收优惠。