杨阳老师
回答于04月23日
金牌答疑老师
我来解答你的问题：
### 一、建筑服务清包工的定义
清包工是指施工方不采购建筑工程所需的主要材料或设备，仅提供劳务，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。若施工方还提供辅料和低值易耗品（如小型工具、耗材等），仍属于清包工范畴，只要主要材料由甲方（发包方）提供。
---
### 二、发票项目开具方法
1. 发票内容：
- 增值税专用发票的“项目名称”应按照合同约定的服务内容开具，例如“建筑服务劳务分包”或“建筑服务清包工”。
- 如果合同中明确约定包含辅料和低值易耗品，且这些辅料属于辅助材料（非主要材料），可以在发票备注中注明“含辅材及低值易耗品”，但需确保与合同约定一致。
2. 税率选择：
- 既然合同约定开具3%的专票，且属于清包工服务，可以选择简易计税方法（税率3%）。根据税法规定，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可选择适用简易计税方法计税。
---
### 三、3%税率是否为简易计税？
是的，3%的征收率属于简易计税方法。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关规定，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按3%的征收率计税，且此税率为增值税专用发票的开具税率。
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### 四、注意事项
1. 留存证据：
选择简易计税时，需留存清包工的相关证明材料（如合同、甲方提供的材料清单、施工记录等），以备税务核查。
2. 合同条款：
确保合同中明确约定“清包工”性质，并注明乙方仅负责劳务及辅材，避免因合同表述不清导致税务风险。
3. 税务合规：
如果企业为一般纳税人，选择简易计税后，需在税务系统中备案，且不得混用一般计税与简易计税项目。
---
### 总结
- 发票开具：项目名称为“建筑服务劳务分包”或类似表述，备注辅材内容（如有）。
- 税率：3%为简易计税，符合清包工服务的税务规定。
- 风险提示：确保合同与实际业务一致，留存清包工证据，避免被认定为“甲供工程”或混合销售。
如果有进一步问题，欢迎随时咨询！
我来解答你的问题：
一、建筑服务清包工的定义
清包工是指施工方不采购建筑工程所需的主要材料或设备，仅提供劳务，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。若施工方还提供辅料和低值易耗品（如小型工具、耗材等），仍属于清包工范畴，只要主要材料由甲方（发包方）提供。
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二、发票项目开具方法
1. 发票内容：
- 增值税专用发票的“项目名称”应按照合同约定的服务内容开具，例如“建筑服务劳务分包”或“建筑服务清包工”。
- 如果合同中明确约定包含辅料和低值易耗品，且这些辅料属于辅助材料（非主要材料），可以在发票备注中注明“含辅材及低值易耗品”，但需确保与合同约定一致。
2. 税率选择：
- 既然合同约定开具3%的专票，且属于清包工服务，可以选择简易计税方法（税率3%）。根据税法规定，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可选择适用简易计税方法计税。
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三、3%税率是否为简易计税？
是的，3%的征收率属于简易计税方法。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关规定，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按3%的征收率计税，且此税率为增值税专用发票的开具税率。
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四、注意事项
1. 留存证据：
选择简易计税时，需留存清包工的相关证明材料（如合同、甲方提供的材料清单、施工记录等），以备税务核查。
2. 合同条款：
确保合同中明确约定“清包工”性质，并注明乙方仅负责劳务及辅材，避免因合同表述不清导致税务风险。
3. 税务合规：
如果企业为一般纳税人，选择简易计税后，需在税务系统中备案，且不得混用一般计税与简易计税项目。
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总结
- 发票开具：项目名称为“建筑服务劳务分包”或类似表述，备注辅材内容（如有）。
- 税率：3%为简易计税，符合清包工服务的税务规定。
- 风险提示：确保合同与实际业务一致，留存清包工证据，避免被认定为“甲供工程”或混合销售。
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