小规模纳税人异地提供建筑服务，自行开具专票，月销售额不超过10...

下面我将详细回答您关于小规模纳税人异地提供建筑服务，自行开具专票，月销售额不超过10万(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，不需要在预缴地预缴增值税。上游单位建筑总包方收取了这种小规模纳税人的工程款专票，预缴税款环节还能做分包抵扣吗？这一问题： 1. 政策解读 - 小规模纳税人免税标准：根据国家税务总局公告2021年第5号，小规模纳税人月销售额不超过15万元（按季纳税的，季度销售额不超过45万元），免征增值税。这一政策适用于所有增值税应税销售行为，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 - 差额征税政策：对于适用简易计税方法的小规模纳税人，因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。这意味着，如果小规模纳税人开具了增值税专用发票后发生销售退回，且实际销售额仍符合免税条件，则可以享受免征增值税的优惠。 2. 预缴税款环节 - 无需预缴：根据国家税务总局公告2019年第4号第六条规定，小规模纳税人凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。这一规定同样适用于按季纳税的小规模纳税人，即季度销售额未超过30万元的，也无需预缴税款。 - 预缴税款表填写：在预缴时，纳税人应填写《增值税预缴税款表》，并对填报内容的真实性负责。表中的“填表人申明”栏需签字确认。 3. 分包抵扣问题 - 分包抵扣的可能性：对于上游单位建筑总包方来说，如果其收取了小规模纳税人开具的工程款专票，并且该专票符合税法规定，那么在预缴税款环节是可以进行分包抵扣的。但需要注意的是，抵扣的前提是总包方本身需要有相应的销项税额来抵扣这部分进项税额。 - 抵扣流程：总包方在申报增值税时，可以将小规模纳税人开具的专票作为进项税额进行抵扣。具体操作时，需要在《增值税纳税申报表》的相关栏次中填写抵扣信息，并保留好相关的抵扣凭证以备税务机关查验。 总的来说，小规模纳税人异地提供建筑服务并自行开具专票的情况下，如果月销售额不超过10万元或季度销售额未超过30万元，则不需要在预缴地预缴增值税。对于上游单位建筑总包方来说，如果其收取了这种小规模纳税人的工程款专票，并且在预缴税款环节有相应的销项税额来抵扣这部分进项税额，那么是可以进行分包抵扣的。