业务招待费属于个人消费，为什么进项税额没有转出？

第五章单元测试不定项选择第二大题资料3 分录应为借：管理费用50000 应交税费——应交增值税（进销项税额）3000 贷：银行存款53000；同时借：管理费用3000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3000，题目给出答案只做了第一个分录，未做第二个分录，导致管理费用比实际减少了3000元，后面9/10题目按照正确分录计算反而无答案。之前提问张张老师回复了，但是我觉得不对，财税2016年36号文件附件1第27条（一）纳税人的交际应酬消费属于个人消费，但张张老师回复这个业务招待费进项税可以抵扣，不知道为什么？请老师给与回复，谢谢

我来答关注问题提问于2020年07月30日

回答 1

勤奋的牛账学员您好！交际应酬费是否可以抵扣进项税？根据财税（2016）36号文件，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限，如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策，容易诱发偷避税行为。因此，为了简化操作，公平税负，对交际应酬消费所用的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。所以，交际应酬费是不允许抵扣进项税的。实际工作中税局因为不宜掌握界限所以一律进项转出哈！

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