合并报表应收款项相关所得税的会计处理

来源：牛账网作者：呆呆老师阅读人数：12113 时间：2020-04-26

集团公司年终决算时需要编制合并报表，编制工作非常复杂繁琐，是会计学中的一个难题。也是各类会计考试中的最重要的考察内容。接下来，我们就来了解一下，合并报表应收款项相关所得税的会计处理。

我们知道，在编制合并报表时，需要将集团内部的债权债务抵消，而这些债权债务有些计提了坏账准备，因此就产生了可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产

当交易发生在当年，个别报表的会计分录

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

合并报表的编制

1、抵消上期所得税费用对本期期初未分配利润的影响

借：年初未分配利润

贷：递延所得税资产

2、抵消个别报表（内部债权方）中递延所得税资产本期发生额（期末期初余额的差额）

个别报表递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额*所得税税率

（1）坏账准备期末余额大于期初余额

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

（2）坏账准备期末余额小于期初余额（个别报表转回）

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（坏账准备减少额*所得税税率）

甲公司为乙公司的母公司，对乙公司持股比例为60%，能够控制乙公司。20×8年甲公司将一批商品出售给乙公司，价税合计100万元。至年末乙公司尚未支付该笔货款。甲公司对该笔应收账款按其余额10%计提10万元的坏账准备。甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。

要求：编制甲公司20×8年合并报表中涉及内部债权债务的抵销分录。

20×8年甲公司编制合并报表时的抵销分录为：

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　100

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　100

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　10

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　2.5

　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　2.5

好了，以上就是合并报表应收款项相关所得税的会计处理。合并报表为中级会计师和注册会计师考试的综合题的必考内容，且学习难度较大。同学们需要重点复习备考，如果学习中遇到困难，可以加入牛账网和老师、小伙伴们一起交流，探讨哦。

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