合并报表内部债权债务的会计处理

来源：牛账网作者：呆呆老师阅读人数：13981 时间：2020-04-26

合并报表，反映着集团公司总体的财务状况和经营成果。因此，合并报表的编制也是上市公司年终最重要的一件大事，也是会计核算中最复杂的一个环节。今天，我们就先来了解下，合并报表内部债权债务的会计处理。

既然是合并报表，就是把母子公司看做一个整体，因此，母子公司之间的债权债务就需要抵消。如果同学不是很理解话的话，你可以想象成，自己需要购买汽车问父母借了10万块钱，过年的时候，父母说这钱不用还了。想到了这里，是不是很开心呢？好了闲话少说，接下来我们来看一下具体的抵消会计处理

1、总原则

借：债务类项目

贷：债权类项目

1.应收账款/应付账款

（1）根据期末内部应收（付）账款余额抵销

借：应付票据/应付账款

　贷：应收票据/应收账款

（2）计提坏账准备抵销

借：应收票据及应收账款——坏账准备

　贷：信用减值损失

（3）确认递延所得税资产的抵销

借：所得税费用

　贷：递延所得税资产

（4）根据期初内部应收账款已提过的坏账准备抵销

借：应收票据及应收账款——坏账准备

　贷：年初未分配利润

（5）根据期初内部递延所得税资产抵销

借：年初未分配利润

　贷：递延所得税资产

（6）根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录抵销

借或贷：应收票据及应收账款

　贷或借：信用减值损失

2.应付债券/债权投资

（1）根据期末债权投资的账面余额和应付债券的账面余额抵销

①当应付债券的摊余成本大于债权的摊余成本时

借：应付债券 [个别报表的摊余成本]

　贷：债权投资 [个别报表的摊余成本]

　　　财务费用 [差额]

②当应付债券的摊余成本小于债权投资的摊余成本时

借：应付债券 [个别报表的摊余成本]

　　投资收益 [差额]

　贷：债权投资 [个别报表的摊余成本]

举例：A、B公司为母子公司。A公司2019年度个别资产负债报表中有B公司的应收账款净额300万元，报表附注中显示计提的坏账准备为50万元。编制A、B 公司合并报表债权债务的抵消分录。

借：应付账款 350

贷：应收账款 350

借：应收账款 50

贷：信用减值损失 50

好了，以上就是合并报表内部债权债务的会计处理。合并报表为中级会计师和注册会计师考试的综合题的必考内容，且学习难度较大。同学们需要重点复习备考，如果学习中遇到困难，可以加入牛账网和老师、小伙伴们一起交流，探讨哦。

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