合并报表内部应收账款计提坏账准备的抵消

企业编制合并报表，是站在集团的角度来编制报表，因此，同一集团内的母子公司之间，子公司之间的债权债务，在编制合并报表时需要抵消。今天我们就来学习下，合并报表内部应收账款计提坏账准备的抵消。

假设A与B公司是，母子公司。A公司账面上有B公司应收款项100万元，站在集团的角度，在编制合并报表时，需要做内部债权债务抵消。

借：应付账款

       贷：应收账款

那么，如果A公司计提了坏账准备，又该如何抵消呢？

发生当年

借：应收账款——坏账准备

       贷：信用减值损失

连续编报

1、将上期抵消的信用减值损失对本期期初未分配利润的影响抵消

借：应收账款——坏账准备

       贷：年初未分配利润

2、将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵消、抵消分录于计提（或冲回）分录借贷方向相反，即：

借：应收账款——坏账准备

       贷：信用减值损失

或相反分录

举例：A公司应收子公司的款项在2019年12月31日个别资产负债表“应收账款”列示金额为300万元，A公司计提了坏账准备50万元。则合并报表内部低效编制如下：

借：应付账款            350

      贷：应收账款      350

借：应收账款——坏账准备  50

       贷：信用减值损失         50

好了，以上就是合并报表内部应收账款计提坏账准备的抵消会计处理。合并报表的编制是中级会计职称和CPA会计考试的必考内容，需要学习的同学可以加入牛账网跟随专业老师和小伙伴们一起交流和探讨。

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