甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司20×9年3月10日从其拥有80％股份的子公司乙公司购进设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本1850万元，售价2260万元（含增值税，增值税税率13％）；甲公司另付运输安装费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年（与税法相同），净残值为零，采用年数总和法计提折旧（与税法相同）。不考虑其他因素，20×9年末甲公司编制合并报表时，应在合并报表确认的递延所得税资产是（　）。

【单项选择题】甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司20×9年3月10日从其拥有80％股份的子公司乙公司购进设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本1850万元，售价2260万元（含增值税，增值税税率13％）；甲公司另付运输安装费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年（与税法相同），净残值为零，采用年数总和法计提折旧（与税法相同）。不考虑其他因素，20×9年末甲公司编制合并报表时，应在合并报表确认的递延所得税资产是（　）。

A、37.50万元

B、28.125万元

C、46.875万元

D、0

【答案】B

【解析】从合并报表角度考虑，其不认可该内部交易，因此需要将内部交易形成的虚增相关项目抵销掉；从税法角度考虑，其认可该内部交易，因此在编制合并报表抵销分录后形成的暂时性差异，需要确认递延所得税资产，应确认的递延所得税资产＝[150－（150×5/15×9/12）]×25％＝28.125（万元）。相关会计分录为：借：营业收入 2000，贷：营业成本 1850，固定资产——原值 150。借：固定资产——累计折旧 37.5，贷：管理费用（150×5/15×9/12）37.5。借：少数股东权益22.5，贷：少数股东损益[（150－37.5）×20%]22.5。借：递延所得税资产 28.125，贷：所得税费用 [（150－37.5）×25%]28.125。借：少数股东损益5.625，贷：少数股东权益（28.125×20%）5.625

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！