一表吃透年金、商业健康险、个人养老金、递延型商业养老保险个人所得税政策

缴费的

处理

企事业单位按标准缴费的部分

暂不缴纳

个人在标准内缴付的部分（不超过本人缴费工资计税基数4%）

暂从个人当期的

应纳税所得额中扣除

超标缴付部分和个人缴费部分

并入当期工资薪金计税

【提示】企业年金（职业年金）个人缴费计税基数为本人上一年度月平均工资（岗位工资+薪级工资）。月平均工资（职工岗位工资+薪级工资）超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

投资运营收益的

处理

年金基金投资运营收益

分配计入个人账户时

个人暂不缴纳个税

退休后领取年金

（不并入综合所得，全额单独计算应纳税款）

按月领取

适用月度税率表计算纳税

按季领取

平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

按年领取

适用综合所得税率表计算纳税

一次性领取年金

个人因出境定居而一次性

领取年金个人账户资金

适用综合所得

的税率表计税

个人死亡后其指定的受益人

或法定继承人一次性领取

年金个人账户余额

扣除政策

（1）个人自行购买的符合规定的商业健康保险，单位应自其提交保费凭单的次月起，按照不超过200元/月（2400元/年）的限额，在计算其个人所得税应纳税所得额时扣除。

（2）单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，自购买产品的次月起按200元/月（2400元/年）的限额予以扣除。（购买当月计入工资，次月扣）

具体政策

缴费环节

个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。其中，取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得，当年预扣预缴或次年汇算清缴扣除；取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时扣除。

投资环节

计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税

领取环节

个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入工资、薪金所得项目

具体政策

个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。