年底会计人用的各种退减税的做账方法

年底会计用的各种退减税的做账方法

01 小规模纳税人税率变化及做账方法

小规模纳税人季度销售额未超过30万元（月度10万元）时的做账方法：

享受免征优惠，对于免税部分，应将其转入“营业外收入”科目。

小规模纳税人季度销售额超过30万元（月度10万元）时的做账方法：

对于减征部分，无需单独做账处理，只需按实际缴纳的税款进行账务处理。

02 六税两费减免的做账方法

计提时：

借：税金及附加等

  贷：应交税费——应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费——应交城建税等

   贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

对于退回的六税两费，原分录冲销即可。

03 增值税留抵退税的做账方法

借：银行存款

    贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

04 收到个税手续费返还的做账方法

企业收到手续费属于本单位的收入，应单独核算。根据财政部会计司的相关规定，个税手续费返还应计入报表“其他收益”项目。

关于是否缴纳增值税的争议：

观点一：企业代扣代缴税款行为属于增值税中的“商务辅助服务——经纪代理服务”，应按6%的税率或3%的征收率缴纳增值税。

观点二：企业代扣代缴税款是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，不应缴纳增值税。

地区差异：深圳、内蒙古、厦门等地认为应缴纳增值税，而湖南等地则认为不应缴纳。

建议：有明确文件支持的省份按文件规定执行，无文件明确规定的省份，建议按“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

05 工会经费全额返还的做账方法

收到返还工会经费时：

借：银行存款

  贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时：

借：其他应付款——工会经费

   贷：银行存款/库存现金

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