劳动报酬个税合理节税策略分享

劳动报酬个税合理节税策略分享

劳动报酬是劳动者付出体力或脑力劳动所得的对价，体现的是劳动者创造的社会价值。税法上说的劳动报酬一般是提供的各项劳务。

劳动报酬可以一次性支付也可以分次支付，由于计税基数不一样导致不同的计算结果，这样有利于企业省税的结果自然就是企业的最佳选择。

（一）案例：

设计人员李先生，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，设计图纸花费时间1个月，获取报酬3万元。该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间，将该报酬一次性支付3万元。

（1）策划前

一次性支付3万元时，

根据税法规定，劳务报酬收入按次征税，若应纳税所得额超过2万～5万元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。

李先生应交个人所得税=30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）

（2）实施策划

避税思路：通过改变支付方式，即将变劳务报酬由一次性支出方式变为分次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。 

具体操作：将一次性支付李先生的劳动报酬3万元改为按月分次支付，即分10个月予以支付，每月支付3000元。这样就能避免加成征收，降低税负。

政策依据：

国税2018 年 第 61 号：

第八条　扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

第十一条　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

（3）策划后计算应交税

分月支付，每次应纳税额为： 

（3000－800）×20％＝440（元） 

李先生10个月共计应交个人所得税＝440×10＝4400（元） 

（4）纳税策划前后节税效应对比：

策划前应交企业所得税=5200元

策划后应交企业所得税=4400元

节税金额=5200-4400=800（元）

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