园区所得税返利的税务筹划方法

园区所得税返利的 税务筹划方法

一、所得税返利释义

企业所得税上交国库后，一般中央与地方所得税收入分享比例为中央分享60%，地方分享40%。对于地方分享的所得税，不少地方都有优惠政策，可以将地方分得的企业所得税拿出部分给予符合条件的企业返还式奖励。

比如苏北园区设立公司，可以享受奖励政策，所得税按地方留存总税收的60%返还。也是目前国内优惠力度很大且很稳定的工业园区。

纳税策划理由：

一般企业按正常缴纳企业所得税，一般执行25%的基本税率。若不进行纳税策划，税负是比较高的，如何利用税收优惠政策就成为纳税策划的总要动因。国内一些税收洼地的优惠政策成为纳税策划的选择地。

案例：

甲企业注册地在市中心，无所得税返还优惠政策。预计2020年全年销售额1000万，其中成本600万，该企业年利润为200万，企业所得税率为25%，假如不考虑纳税调整因素，则企业应纳所得税税所得额为200万2.企业所得税，当地离市中心较远的B园区有所得税优惠政策：即地方财政按企业实际缴纳所得税额留给地方的部分予以60%返还。

纳税策划前后增值税计算比较

（1）策划前

由于不是税收优惠地，所以不享受企业所得税返还，所以

所得税返利为零

（2）实施策划

避税思路：可以在新的税收优惠地比如园区注册新企业，利用优惠地的所得税返利政策优惠进行合理避税。

具体操作：企业在税收优惠地B园区注册公司乙，将甲企业的业务转移到新公司乙，因该园区所得税返还为60%，这样可以节省很多所得税。

政策依据：

苏北园区优惠政策：增值税地方留存为50%、所得税地方留存为40%，奖励企业的以入驻园区的企业的税收额为标准，比例为地方留存的30%--90%。

（3）策划后

所得税返利=200×40%×60%=48万

（4）纳税策划前后节税效应对比：

由于纳税策划后，可以享受园区的所得税返还48万政策，相当于给企业所得税节省了，节约所得税=48-0=48（万）

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